b) Phương phỏp thu thập dữ liệu thứ cấp:
2.2.1. Phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý cụng nợ phải thu
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương mại
Bảng 2.2: Bảng phõn tớch kết cấu cỏc khoản phải thu của Cụng ty CP cơ khớ Đụng Anh Cỏc khoản mục
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sỏnh 2010/2009 So sỏnh 2011/2010
Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) Tỷ lệ(%) Số tiền (VNĐ) Tỷ lệ(%) 1. Phải thu khỏch hàng 431,649,355 71.06 410,867,245 59.46 377,070,810 37.46 (20,782,110) (4.81) (33,796,435) (8.23) 2. Phải thu nội bộ 175,813,647 28.94 280,167,548 40.54 620,351,366 61.63 104,353,901 59.35 340,183,818 121.42 3. Thuế GTGT được khấu trừ - - - - 1,599,799 0.16 - - 1,599,799 - 4. Trả trước người bỏn - - - - 7,618,950 0.76 - - 7,618,950 - 5. Phải thu khỏc - - - - 6. Dự phũng phải thu khú đũi - - - - Tổng cỏc khoản phải thu 607,463,002 100 691,034,793 100 1,006,640,925 100 83,571,791 13.76 315,606,132 45.67 Trong đú: TT - Tỷ trọng
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương mại
Nhận xột: Qua bảng phõn tớch trờn ta cú thể đưa ra một số nhận xột rằngsau: Tỡnh hỡnh
cụng nợ phải thu của Cụng ty trong cả 3 năm đều tăng. Nhưng năm 2011 so với năm 2010 cụng nợ phải thu tăng nhiều hơn của năm 2010 so với năm 2009. Tỡnh hỡnh biến động cụng nmợ phải thu trong 3 năm như sau:
+ Mặc dự cỏc khoản phải thu của khỏch hàng giảm qua từng năm nhưng cụng nợ phải thu của cụng ty năm sau đều tăng so với năm trước. Nguyờn nhõn dẫn đến cụng nợ phải thu tăng chủ yếu là do cỏc khoản phải thu nội bộ tăng.
Năm 2010 so với năm 2009 cụng nợ phải thu tăng 83,571,791 VNĐ (13.76%). Trong đú cụng nợ phải thu tăng lờn chủ yếu là do khoản phải thu nội bộ tăng 104,353,901 VNĐ (59.35%) mặc dự khoản phải thu khỏch hàng giảm 20,782,110 VNĐ (4.81%)
+ Năm 2011 so với năm 2010 cụng nợ phải thu tăng 315,606,132 VNĐ (45.67%). Cũng như năm 2010 cụng nợ phải thu tăng lờn chủ yếu là do phải thu nội bộ tăng khỏ cao 340,183,818 VNĐ (121.42%) trong khi đú phải thu khỏch hàng giảm 33,796,435 VNĐ (8.23%).
+ Như vậy năm 2010, 2011 khoản phải thu khỏch hàng đều giảm, đõy là một dấu hiệu tốt cho thấy khỏch hàng đó thanh toỏn cho Cụng ty được nhiều hơn, cụng tỏc thu hồi cụng nợ của Cụng ty hoạt động cú hiệu quả hơn mặc dự đõy khoản mà trong cả 2 năm 2009 và 2010 đều chiếm tỷ trong cao nhất trong tổng cụng nợ phải thu tương ứng năm 2009 là 71.06%, năm 2010 là 59.46%, cũn riờng 2011 khoản phải thu khỏch hàng lại chiếm tỷ trọng đứng vị trớ thứ 2 sau phải thu nội bộ là 37.46%..
+ Bờn cạnh khoản phải thu khỏch hàng giảm thỡ khoản phải thu nội bộ lại tăng với tốc độ khỏ cao, đặc biệt năm 2011 tăng 121.42% so với 2010. Đõy là khoản mà vào cuối mỗi năm, đặc biệt năm 2011 tăng 121.42% so với 2010. Đõy là khoản mà vào cuối mỗi năm Xớ nghiệmcụng ty sẽ tiến hành bự trừ cụng nợ trờn số dư của hai TK 1368 và TK 336 với đơn vị cấp trờncụng ty mẹ là Cụng ty Hồ Tõy. Trờn TK 1368 sẽ phản ỏnh những khoản mà một số khỏch hàng nợ Cụng ty và phải thanh toỏn cho Cụng ty, cũn trờn Tk 336 sẽ phản ỏnh những khoản mà Cụng ty phải trả cho một số nhà cung cấp và cỏc khoản phớ quản lý....mà Cụng ty phải nộp lờn Cụng ty Hồ Tõy trong đú CCụng ty Hồ Tõy là người đứng ra thanh toỏn cỏc khoản phải thu cũng như cỏc khoản phải trả với một số khỏch hàng này mà Cụng ty đó ký kết hợp đồng. Và như vậy khi số dư trờn khoàn phải thu nội bộ khỏc 1368 lớn hơn số dư trờn khoản phải trả nội bộ 336 thỡ Cụng ty sẽ phải thu nốt phần chờnh lệch giữa hai tài khoản đú từ Cụng ty Hồ Tõy. Do khoản này chỉ được thanh quyết toỏn vào cuối mỗi năm dẫn đến số dư tồn đọng nợ nhiều. Vỡ vậy Cụng ty cần cú giải phỏp đề xuất với đơn vị cấp trờn thanh quyết toỏn nhanh chúng khoản này trỏnh để tỡnh trạng bị chiếm dụng vốn lõu.
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương mại
Riờng hai khoản thuế GTGT được khấu trừ và trả trước người bỏn chỉ cú năm 2011 mới phỏt sinh cụ thể: Thuế GTGT được khấu trừ là 1,599,799 VNĐ chiếm tỷ trọng 0.16% trả trước người bỏn 7,618,950 VND chiếm tỷ trọng 0.76%.
Cỏc khoản phải thu khỏc và khoản dự phũng phải thu khú đũi khụng phỏt sinh tại Cụng ty trong 3 năm. Với khoản dự phũng phải thu khú đũi khụng phỏt sinh là do cụng tỏc quản lý cụng nợ tương đối tốt trong việc tỡm hiều nghiờn cứu khỏch hàng, xỏc định tiờu chuẩn hợp lý ỏp dụng cho từng khỏch hàng đồng thời cCụng việc đối chiếu và bự trừ cụng nợ đối với khỏch hàng của Cụng ty được thực hiện tốt nờn cuối năm tài chớnh Cụng ty khụng nhận thấy cú dấu hiệu phỏt sinh nợ khú đũi nờn khụng trớch lập dự phũng.
Như vậy, qua bảng phõn tớch trờn ta cú thể nhận thấy được rằng tỡnh hỡnh quản lý cụng nợ phải thu của Cụng ty là tương đối tốt.
Để chi tiết và thấy rừ hơn ta đi sõu vào phõn tớch tỡnh hỡnh thanh toỏn dựa trờn cỏc chỉ tiờu cụ thể của khoản mục phải thu khỏch hàng, một khoản chiếm tỷ lệ tương đối cao trong tổng cụng nợ phải thu và là khoản phải thu từ đối tỏc bờn ngoài mà bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải quan tõm.
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương mại
Bảng 52.3: Phõn tớch tốc độ thu hồi nợ phải thu khỏch hàng của Cụng ty CP cơ khớ Đụng Anh
Chỉ tiờu
Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sỏnh 2010/2009 So sỏnh 2011/2010
Số tiềnT (VNĐ) Số tiềnT (VNĐ) Số tiềnT (VNĐ) Số tiềnT TLỷ lệ(%) Số tiền(VNĐST) Tỷ lệ(%)T L(%) 1. Số dư nợ đầu kỳ 303,891,414 431,649,355 410,867,245 127,757,941 42.04 (20,782,110) (4.81) 2. Nợ phỏt sinh trong kỳ 727,871,832 686,300,867 854,141,620 (41,570,965) (5.71) 167,840,753 24.46 3. Nợ thu được trong kỳ 600,113,891 707,082,977 887,938,055 106,969,086 17.82 180,855,078 25.58 4. Số dư nợơj cuối kỳ 431,649,355 410,867,245 377,070,810 (20,782,110 (4.81) (33,796,435) (8.23)
5. Số dư nợ bỡnh quõn (={(1) + (4)} /2) 367,770,384.50 421,258,300 393,969,027.50 53,487,915.50 14.54 (27,289,272.50) (6.48)
6. Vũng thu hồi nợ (lần) (=(3) /(5)) 1.63 1.68 2.25 0.05 3.06 0.57 33.93
7. Mức thu nợ bỡnh quõn ngày
(=(3)/360) 1,666,983.03 1,964,119.38 2,466,494.60 297,136.35 17.82 502,375.22 25.58 8. Thời gian quay vũng cỏc khoản phải
thu (=(5)/(7)) 221 214 160 (7) (3.16) (6) (2.8)
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương mại
Nhận xột: Qua bảng số liệu trờn ta thấy rằng:
+ Cỏc khoản nợ đó thu và số dư nợ bỡnh quõn trong kỳ đều tăng. Nhưng Năm 2010 so với năm 2009 khoản nợ đa thu được trong kỳ của khỏch hàng tăng 106,969,086 VNĐ (17.82%) trong khi tốc độ tăng của số dư nợ bỡnh quõn năm 2010 lại thấp hơn tốc độ tăng nợ thu được trong kỳ cụ thể là số dư nợ bỡnh quõn tăng 14.54% hay 53,487,915.50 VNĐ đó làm cho vũng thu hồi nợ tăng lờn 0.05 vũng tường ứng là 3.06%. Nợ thu được trong kỳ tăng lờn trong khi số ngày tăng lờn 297,136.35 VNĐ (17.82%). Như vậy là tốc độ tăng lờn của số dư nợ bỡnh quõn (14.54%) thấp hơn tốc độ tăng lờn của mức thu nợ bỡnh quõn (17.82%) làm cho thời gian quay ũng cỏc khoản phải thu giảm 7 ngày tương ứng là 3.16%.tốc độ tăng lờn của số dư nợ bỡnh quõn thấp hơn tốc độ tăng của mức thu nợ bỡnh quõn cho nờn thời gian vũng quay của cỏc khoản phải thu giảm.
+ Vũng thu hồi nợ, mức thu nợ bỡnh quõn tăng dần trong 03 năm; thời gian quay vũng cỏc khoản phải thu giảm dần trong khi đú doanh thu tiờu thụ của cụng ty vẫn tăng. Như vậy tỡnh hỡnh quản lý và tốc độ thu hồi nợ của cụng ty là hiệu quả. Cụng ty đó tiết kiệm được vốn do giảm được nợ đọng trong khõu thanh toỏn, khụng bị khỏch hàng chiếm dụng.
+ Tương tự như vậy năm 2011 so với năm 2010 khoản nợ đó thu được của khỏch hàng tăng 180,855,078 VNĐ hay tăng 25.58%. Trong khi đú số dư nợ bỡnh quõn lại giảm27,289,272.50 VNĐ hay giảm 6.48% làm cho vũng thu hồi nợ năm 2011 tăng thờm 0.57 vũng hay tăng 33.93%. Như vậy điều này cho thấy cụng tỏc tổ chức thu hồi nợ của cụng ty là tương đối tốt.
Nợ thu được trong kỳ của năm 2011 so với năm 2010 tăng lờn trong khi số ngày trong kỳ phõn tớch là khụng đổi làm cho mức thu nợ bỡnh quõn ngày của năm 2011 so với năm 2010 tăng lờn là 502,375.22 VNĐ hay 25.58%.
Như vậy số nợ bỡnh quõn thỡ giảm trong khi mức thu nợ bỡnh quõn thỡ tăng đó làm cho thời gian quay vũng cỏc khoản phải thu giảm đi 6 ngày hay giảm đi 2.8% so với năm 2010.
Như vậy cú thể nhận xột chung răng vũng thu hồi nợ mức thu nợ bỡnh quõn tăng dần trong 3 năm và thời gian quay vũng cỏc khoản phải thu cũng giảm dần trong khi đú doanh thu tiờu thụ của Cụng ty vẫn tăng (dựa vào bảng phõn tớch số 3 năm 2010 tăng 5.64%, năm 2011 tăng 22.2%). Như vậy ta thấy tỡnh hỡnh quản lý và tốc độ thu hồi nợ của Cụng ty là hiệu quả, khụng làm ảnh hưởng tới doanh thu tiờu thụ của Cụng ty, tốc độ thu hồi nợ năm 2011 và 2010 đều tăng, Cụng ty đó tiết kiệm được ốn do giảm được nợ đọng trong khõu thanh toỏn, khụng bị khỏch hàng chiếm dụng là:
Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Thương mại
Năm 2011: U (tiết kiệm) = 2,466,494.6 * 6 = 14,798,967.6 VNĐ