Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Kế toán Hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước. Kế toán khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
2.2. Thực trạng kế toán thuế GTGT ở Công Ty Da Giày Hà Nội
2.2.1. Đặc điểm thuế GTGT tại công ty.
Do khó khăn trong thu thập số liệu và sự thay đổi thường xuyên của Luật thuế GTGT nên trong khóa luận này tôi sử dụng số liệu của năm 2009, do đó thuế suất đối với một số mặt hàng có sự không tương đồng với quy định hiện tại. Công ty áp dụng phương pháp tính thuê GTGT theo phương pháp khấu trừ và có các hàng hóa được áp dụng 3 thuế suất sau:
2.2.1.1. Mức Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu
Sản phẩm xuất khẩu chủ của Công ty chủ yếu là các loại Giày đây là sản phẩm chính của công ty. Với mức Thuế suất 0% - chính sách khuyến khích xuất khẩu của nhà nước, công ty đã có thể cạnh tranh trên thị trường quốc tế… Hàng xuất khẩu của công ty đều có đủ căn cứ để xác định được đó là hàng xuất khẩu, các hồ sơ, chứng từ chứng minh là hàng thực xuất khẩu để được phép áp dụng mức thuế suất Thuế Giá trị Gia tăng 0%:
- Hợp đồng bán hàng được ký kết với bên nước ngoài. - Hoá đơn Giá trị gia tăng bán hàng.
- Chứng từ thanh toán tiền hoặc chứng từ xác nhận thanh toán của khách hàng nước ngoài.
- Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận đã xuất khẩu của cơ quan hải quan
Do được áp dụng mức thuế suất Thuế Giá trị Gia tăng 0% đối với hàng xuất khẩu nên công ty thường xuyên có số Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào lớn hơn số Thuế Giá trị Gia tăng đầu ra vì thế mà được cơ quan Thuế xét hoàn kịp thời theo đúng chế độ quy định.
2.2.1.2. Mức Thuế suất 5%
Công ty có kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là: Những mặt hàng khi tiêu thụ tính thuế đầu ra như:
Thép, máy khâu, kẽm thỏi……
Những mặt hàng, dịch vụ mua vào như: Xăng xe, vé, máy bay, nước,….
Một số dịch vụ như: cước vận tải, bảo trì máy tính, cước khai thác, phí kiểm định… Đây là những mặt hàng được thu gom trong nước của các công ty như:
Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu CH59, công ty TNHHTM và vận chuyển bắc nam, Công ty TNHH hoà phát….
Nói chung có rất nhiều hàng hoá, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất 5% và công ty kê khai đúng đủ các mặt hàng, dịch vụ chịu mức thuế suất này.
2.2.1.3. Mức thuế suất 10%
Đây là mức thuế suất được áp dụng chủ yếu đối với các mặt hàng của công ty:
Đối với hàng hoá dịch vụ mua vào:
Giày da, mực máy phô tô, da trâu, cước điện thoại, điện, NVL giày vải, chỉ giấy gói, tem các loại, các loại keo gián, đế giày….
Hàng hoá, dịch vụ bán ra:
Vải giả da, Cao su tấm, Vải tồn kho, hoá chất, Mút xốp, giày đại lý,….
Ngoài ra, công ty Da giầy Hà Nội còn sản xuất một số mặt hàng không chịu thuế GTGT, tuy không chiếm tỉ trọng lớn song cũng có.
2.2.2 Kế toán thuế GTGT
2.2.2.1 Chứng từ liên quan:
Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của Nhà nước:
- Hoá đơn GTGT. - Tờ khai thuế GTGT.
- Các chứng từ gốc liên quan đến Thuế Giá trị Gia tăng như: +Giấy thu chi tiền mặt
+Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá +Phiếu gán trừ công nợ…
- Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác.
2.2.2.2 Tài khoản sử dụng:
Do công ty Da giầy Hà Nội áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản theo QĐ số 15 của Bộ Tài chính.
Mẫu số: 01/GTKT-3LL Ký hiệu: 08-B
Hoá đơn GTGT Số: AH: 071251
Liên 2: (Giao cho khách) Ngày 20 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty da cổ phần Tây Đô
Địa chỉ: 29/3 Tam Phú –Thủ Đức. Số tài khoản:…... Điện thoại:…... MS: Họ tên người mua hàng:…. Đơn vị:Công Ty Da Giày Hà Nội
Địa chỉ:409 Đường Tam Trinh Hai Bà Trưng Hà Nội…... Số tài khoản:…...
Hình thức thanh toán:. Chuyển khoản. MS:
S TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Da Na pa Bia 4500 28.200 126.900.000 2 Da Lý ngầu Bia 4700 23.000 108.100.000 3 Giả Da PVC Met 1400 30.100 42.140.000 4 Vải 3419 Met 1800 7.000 12.600.000 … … Cộng tiền hàng: 289.740.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 28.97.400
Tổng cộng tiền thanh toán: 318.714.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm mười tám triệu bảy trăm mười bốn nghìn đồng.
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Biểu 2.3: Hoá đơn thuế GTGT