- Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh
b. Nhân tố Vi mô
2.2.2.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ bán hàng chủ yếu a Kế toán nghiệp vụ bán buôn qua kho
a. Kế toán nghiệp vụ bán buôn qua kho
Sau khi có thông tin đặt hàng từ các nhà thuốc, bệnh viện, hay các công ty thương mại, phòng kinh doanh xác nhận lại thông tin và chuyển tới phòng kế toán.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn hàng hóa, Kế toán căn cứ Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế để lập hóa đơn GTGT, và lập phiếu xuất kho.
Sau khi lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT của hàng bán, kế toán sẽ căn cứ vào các chừng từ này để tăng doanh thu bán (có TK511) và tăng thuế đầu ra phải nộp cho ngân sách nhà nước (Có TK3331). Đồng thời ghi tăng giá vốn hàng bán (Nợ TK632) và giảm giá trị hàng hóa trong kho (Có TK156). Giá vốn của hàng bán này được ghi theo giá thực tế nhập của hàng.
Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên.
+ Liên 1 là liên lưu công ty dùng để lưu tại phòng kế toán.
+ Liên 2 ( giao cho khách hàng)
+ Liên 3 ( nội bộ )
Yêu cầu kí xác nhận và khách hàng sẽ giữ liên 2, công ty giữ liên 3 và cả 2 liên này đều có giá trị thanh toán.
Ví dụ 1:
Ngày 1/12/2014, Công ty Cổ phần Dược Phú Thọ đặt mua 1 lô hàng gồm một số loại thuốc :
Hatasten : 2.875đ/hộp x 600 hộp Pharmagel : 12.000đ/hộp x 700 hộp Tribetason : 5.143đ/hộp x 1.500 hộp
Theo hóa đơn GTGT số 0001533, ký hiệu AA/11P, VAT 5% . Tiền hàng chưa thanh toán. Chi phí vận chuyển do bên mua chịu.
- Kế toán lập các chứng từ sau :
+ Hóa đơn GTGT số 0001533 ( Phụ lục số 9)
+ Phiếu xuất kho số 0714 ( Phụ lục số 10) - Giá vốn hàng bán:
Có TK 156: 11.523.904đ - Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: 18.731.475đ Có TK 511: 17.839.500đ Có TK 333: 891.975đ b. Kế toán nghiệp vụ bán lẻ Ví dụ 2:
Ngày 3/12/2014, xuất bán cho Dược sỹ Lê Huy Tuấn – Nhà thuốc á Châu 1 số loại thuốc :
Fevintamax: 5.486đ/hộp x 60 hộp Pharmagel : 12.000đ/hộp x 70 hộp
Thuế VAT 5%, người mua đã thanh toán bằng tiền mặt. - Kế toán lập các chứng từ sau :
+ Hóa đơn GTGT số 0001538 ( Phụ lục số 11)
+ Phiếu xuất kho PX 0719 ( Phụ lục số 12)
+ Phiếu thu số PT0602 ( Phụ lục số 13) - Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 794.240đ Có TK 156: 794.240đ - Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111: 1.227.618đ Có TK 511: 1.169.160đ Có TK 333: 54.458đ
Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng trên Excel
- Bước 1: Hạch toán trên Sổ Nhật ký chung
Ghi nhận Doanh thu bán hàng: Căn cứ vào hóa đơn đầu ra Nợ TK 1111, 1121, 131
Có TK 5111 Có TK 33311
Phản ảnh chi phí phát sinh để bán được hàng ( nếu có) Nợ TK6421
Nợ TK 1331 ( nếu có ) Có TK 1111, 1121, 331 Phản ảnh Giá vốn hàng xuất bán
Nợ TK 632 Có TK 156
Chú ý: Trường hợp phát sinh công nợ - Phải thu KH – TK 131
Phải tiến hành kiểm tra mã KH xem KH đó có mã chưa?
+ Nếu trước đó chúng ta đã từng mua hàng của KH này và đã PS công nợ thì chắc chắn là KH này đã có mà: vào Sheet ‘‘DMTK“ để lấy mà KH để hạch toán trên sổ NKC.
+ Nếu Kh chưa có mã, tức là đây là lần đầu tiên công ty mua hàng và nợ khách hàng thì kế toán phải tiến hành lập mã cho KH để theo dõi công nợ: Vào DMTK khai báo tên công ty và đặt mà theo tên ở chỗ TK 131... đặt xong thì sử dụng luôn mã này để hạch toán trê sổ NKC.
- Bước 2: Xuất kho hàng hóa
Căn cứ vào Hóa đơn sau khi đã kiểm tra đối chiếu với hợp đồng, theo thỏa thuận thống nhất của hai bên. Kế toán kho tiến hành lập PXK và xuất hàng ra khỏi kho sau đó bàn giao cho KH
- Bước 3: Vào bảng kê phiếu xuất kho – khai báo thông tin của Hàng xuất bán
Căn cứ vào PXK, kế toán tiến hành ghi giảm hàng hóa trên Bảng kê phiếu xuất kho.
Ví dụ 3:
Ngày 20/12/2014, công ty mua 100 hộp thuốc Alphaton của công ty dược Lạng Sơn, trị giá mua chưa có thuế 2.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 5% và xuất bán thẳng cho công ty dược phẩm Phú Thọ với giá bán chưa có thuế là 3.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, phương thức thanh toán trả chậm.
+ Khi mua hàng, căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán định khoản như sau: Nợ TK156: 2.000.000
Nợ TK133: 100.000 Có TK111: 2.100.000
+ Khi chuyển hàng bán thẳng cho công ty dựoc phẩm Phú Thọ, kế toán ghi: Nợ TK131: 3.150.000
Có TK511: 3.000.000 Có TK3331: 150.000
+ Đồng thời kết chuyển trị giá vốn hàng bán Nợ TK 632 : 2.000.000
Có TK156: 2.000.000