*) Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương công nhân viên quản lý
tổ, đội xây dựng, Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định….
Các chứng từ này được kế toán lập và theo dõi để dựa vào đó thanh toán lương cho công nhân viên quản lý, căn cứ trích khấu hao, ……
*) Tài khoản và vận dụng tài khoản trong hạch toán
- Căn cứ Bảng thanh toán tiền lương kế toán ghi tăng chi phí SXC (TK 154C) và ghi tăng tiền lương nhân viên quản lý đội xậy dựng (TK 334). Đồng thời kế toán ghi tăng chi phí SXC (TK 154C) và ghi tăng các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên lương nhân viên quản lý đội xây dựng, công nhân trực tiếp thi công, công nhân điều khiển MTC (TK 338).
Căn cứ bảng tính lương phải trả nhân viên quản lý tháng 3/2013 , kế toán ghi: Nợ TK 154C: 80.550.000 đ
Có TK 334: 80.550.000 đ
Trích các khoản theo lương BHYT, KPCĐ, BHXH theo tỷ lệ quy định (23%) Nợ TK 154C: 18.526.500 đ
Có TK 338 : 18.526.500 đ
- Căn cứ PXK, kế toán ghi tăng chi phí SXC (TK 154C) và ghi giảm trị giá NVL, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho công trình (TK152,153). Trường hợp công cụ, dụng cụ có giá trị lớn phải phân bổ dần thì kế toán ghi tăng chi phí trả trước (TK 142,242) và ghi giảm trị giá công cụ, dụng cụ phân bổ vào chi phí trong kỳ (TK 153). Cuối kỳ, phân bổ vào chi phí SXC trong kỳ, kế toán ghi tăng chi phí SXC và ghi giảm chi phí trả trước (TK142,242).
- Căn cứ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi tăng chi phí SXC (TK 154C) và ghi tăng chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ trong kỳ (TK 214).
Khấu hao máy tính xách tay phục vụ bộ phận văn phòng: Nợ TK 154C: 300.000.000 đ
Có TK 214: 300.000.000 đ
- Căn cứ Bảng phân bổ chi phí SXC, kế toán ghi tăng chi phí SXC (TK 154C) và ghi tăng khoản trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (TK335). Chi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong thực tế, căn cứ vào các chứng từ có liên quan như : PXK, Hóa đơn GTGT…) kế toán ghi tăng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ (TK 214) và ghi giảm trị giá tiền sửa chữa TSCĐ trong thực tế phát sinh trong kỳ (TK 111,112…). Đồng thời, kế toán ghi tăng thuế GTGT được khấu trừ (TK 133) và ghi giảm trị giá tiền (TK 111,112…). Khi sửa chữa hoàn thành, kế toán ghi giảm chi phí phải trả (TK 335) và ghi giảm chi phí sửa chữa lơn TSCĐ (TK 214).
- Khi xác định dự phòng phải trả về bảo hành công trình, kế toán ghi tăng chi phí SXC (TK 154C) và ghi tăng khoản dự phòng bảo hành công trình (TK 352). Khi phát sinh chi phí bảo hành, căn cứ Hóa đơn GTGT kế toán ghi tăng chi phí (TK 154C) và
ghi tăng khoản phải trả người lao động (TK 334), ghi giảm trị giá tiền chi ra (TK 11,112…).
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành công trình hoàn thành, kế toán ghi giảm khoản dự phòng phải trả (TK 352) và ghi giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154).
- Nếu phát sinh khoản làm giảm chi phí kế toán ghi tăng trị giá tiền thu được (TK 111,112…) và ghi giảm chi phí SXC (TK 154C).