6.2.1. Phương pháp kế toán vật liệu
Đầu kỳ, kết chuyển giá trị vật liệu chưa sử dụng theo từng loại;
Nợ TK 611( 6111- chi tiết vật liệu)
Có TK 152: Nguyên vật liệu tồn kho
Có TK 151: Hàng đang đi đường ( vật liệu đi đường) Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, ghi:
Nợ TK 611( 6111- chi tiết vật liệu)
Nợ TK 133( 1331): thuế GTGT được khấu trừ
Có TK liên quan( 111, 112, 331...): tổng giá thanh toán
Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ:
Nợ TK 611( 6111- chi tiết vật liệu) Có TK 411: Nhận vốn , cấp phát
Có TK 336, 338...: tăng do đi vay, tăng khác
Số giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại được hưởng khi mua hàng hoặc hàng mua trả lại trong kỳ:
Nợ TK 331, 111, 112...: số giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại và hàng mua trả lại ( tổng số)
Có TK 133( 1331): thuế GTGT tương ứng Có TK 611( 6111- chi tiết vật liệu): giá thực tế
Cuối kỳ, căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản xử lý số mất mát, thiếu hụt:
Nợ TK 152: nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151: Vật liệu đang đi đường cuối kỳ
Nợ TK 138, 334: số thiếu hụt cá nhân phải bồi thường
Nợ TK 138(1381): số thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý
Nợ TK 632: số thiếu trong định mức
Có TK 611( 6111- chi tiết vật liệu): giá trị vật liệu chưa sử dụng cuối kỳ và thiếu hụt trong kỳ
Giá trị NL, VL, CC, DC tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy tổng phát sinh bên Nợ tài khoản 611( 6111) trừ đi số phát sinh Có ( bao gồm số tồn cuối kỳ, số mất mát, số traảlại, giảm giá hàng mua,...) rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng( dựa vào mục đích sử dụng hoặc tỷ lệ định mức...)
Nợ TK liên quan ( 621, 627, 641, 642) Có TK 611( 6111- chi tiết vật liệu)
Với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài, giá thực tế gồm cả thuế GTGT đầu vào, do vậy kế toán ghi:
Nợ TK 611( 6111- chi tiết vật liệu): giá thực tế
Có TK liên quan ( 331, 111, 112...): tổng giá thanh toán ( kể cả thuế GTGT, thuế nhập khẩu)
Các khoản giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại và hàng mua trả lại ( nếu có)
Nợ TK 331, 111, 112...
Có TK 611( 6111- chi tiết vật liệu)
Các nghiệp vụ khác phát sinh ở thời điểm đầu kỳ, trong kỳ, cuối kỳ hạch toán tương tự như doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT