PHẨM RƯỢU MƠ NÚI TẢN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SANNAM.
3.4.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung để sản xuất rượu mơ bao gồm: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
* Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (phụ lục 3.11) - Bảng tính khấu hao tài sản cố định( phụ lục 3.14)
* Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627- chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung cũng được tập hợp theo từng phân xưởng, cụ thể TK 6271- chi phí sản xuất chung phân xưởng rượu. Căn cứ vào số liệu chi phí sản xuất chung đã được tập hợp tại phân xưởng rượu kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công đoạn sản xuất theo chi phí nhân công trực tiếp.
* Trình tự hạch toán
- Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng như bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp và được tính theo lương hệ số. Nhân viên quản lý phân xưởng được trả lương theo thời gian, cách tính lương cụ thể như sau:
Tiền lương của nhân viên = Tiền lương bình quân ngày *Số ngày công thực tế quản lý phân xưởng
Tiền lương bình quân ngày = Hệ số lương * Lương cơ bản + Phụ cấp 26
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 4/2010 của phân xưởng kế toán ghi nhận khoản chi phí nhân viên phân xưởng là 9.798.456 đ cụ thể khoản phải trả cho công nhân quản lý phân xưởng là 8.421.960 đ và các khoản phải trả khác là 1.376.496 đ
Nợ TK 627(6271) : 9.798.456 Có TK 334 : 8.421.960 Có TK 338 : 1.376.496
- Chi phí khấu hao TSCĐ. Cách tính khấu hao TSCĐ của công ty là theo phương pháp đường thẳng.
Số trích khấu hao trong 1 năm = Nguyên giá TSCĐ/ Số năm sử dụng.
Số trích khấu hao TSCĐ trong 1 tháng = Số trích khấu hao TSCĐ trong 1 năm / 12 tháng
Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 4 /2010( phụ lục 3.14) của phân xưởng rượu kế toán ghi nhận chi phí khấu hao TSCĐ là 28.328.180 đ theo định khoản sau:
Nợ TK 627(6271): 28.328.180 Có TK 214: 28.328.180
- Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm: chi phí điện, nước. Căn cứ vào phiếu chi tiền để trả tiền điện, nước tháng 3 /2010 kế toán phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài là 9.625.850 đ trong đó chi trả tiền điện sản xuất là 8.625.850 đ Nợ TK 627(6271): 9.625.850
Có TK 111: 9.625.850
Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung của phân xưởng rượu sang TK 154 theo định khoản sau:
Nợ TK 154: 47.752.486
Có TK 627(6271): 47.752.486
Chi phí sản xuất chung được tập hợp chi tiết cho từng phân xưởng, cuối tháng phân bổ cho từng công đoạn theo chi phí nhân công trực tiếp sản xuất
Tổng CFSXC phân xưởng
Chi phí sản xuất chung = rượu cần phân bổ * CFNCTT công đoạn1 phân bổ cho từng Tổng CFNCTT phân xưởng
công đoạn
Như vậy, chi phí sản xuất chung phân bổ cho công đoạn 1 là 44.013.868đ Kết chuyển CFSXC đã phân bổ cho công đoạn 1 sang TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm, kế toán ghi:
Nợ TK 154: 44.013.868
* Sổ kế toán
Khi phát sinh các chi phí liên quan đến phân xưởng sản xuất, căn cứ vào các chứng từ kế toán gốc đã được kiểm tra hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động ghi vào tệp sổ nhật ký chung( phụ lục 3.18), vào tệp sổ cái TK 627( phụ lục 3.15) và vào tệp sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 627( phụ lục 3.16)