PHẨM RƯỢU MƠ NÚI TẢN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM SANNAM.
3.4.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Chứng từ sử dụng
Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất do công ty mua về được theo dõi cả về mặt số lượng và giá trị. Căn cứ vào số nguyên vật liệu- mơ tươi mua về ban kiểm kê vật tư hàng hóa kiểm tra chất lượng đối chiếu số lượng tiến hành nhập kho. Theo kế hoạch sản xuất và định mức nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất của phòng kế hoạch và kỹ thuật xây dựng thủ kho viết phiếu xuất kho cho phân xưởng sản xuất theo từng công đoạn sản xuất. Định kỳ 2 tuần một lần kế toán xuống kho lấy phiếu xuất kho đồng thời kiểm tra, đối chiếu xác nhận việc ghi chép thẻ kho của thủ kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên liệu mơ( phụ lục 3.4 và 3.5 ) kế toán cập nhật dữ liệu về nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất trong tháng cho từng công đoạn. Căn cứ vào các phiếu xuất kho vật liệu kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ ( phụ lục 3.6).
* Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất kế toán sử dụng
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tâp hợp theo từng phân xưởng sản xuất như sau:
TK 6212- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng bánh
TK 6213- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phân xưởng hoa quả sấy TK 6214- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xưởng rau
Trong đó, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng rượu được mở chi tiết cho từng công đoạn.
TK 6211A- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công đoạn 1 TK 6211B- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công đoạn 2 Trong quá trình hạch toán sử dụng: TK1521: Vật liêu chính
TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu Vật liệu chính bao gồm mơ tươi, cồn
Vật liệu phụ là đường saccaroza
Nhiên liệu sử dụng để nấu rượu là than * Trình tự hạch toán
Mơ tươi khi mua về được nhập kho. Trên cơ sở định mức sản xuất mà phòng kỹ thuật xây dựng, thủ kho viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu mơ để ngâm rượu. Phiếu xuất kho được ghi thành 3 liên. Liên 1 được lưu ở bộ phận kho, liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho phần số lượng sau đó chuyển cho kế toán đối chiếu và ghi sổ kế toán, liên 3 giao cho người nhận vật tư để theo dõi tại bộ phận sử dụng.
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ T04/2010 của công đoạn 1 kế toán tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng sản xuất rượu mơ trong tháng của công đoạn 1 là 555.092.246đ, kế toán ghi:
Nợ TK 621(6211A) : 555.092.246 Có TK 152 : 555.092.246
Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất rượu sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 154 theo định khoản sau:
* Sổ kế toán
Khi phát sinh các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp căn cứ vào các chứng từ kế toán gốc đã được kiểm tra hợp lệ, kế toán nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động ghi vào tệp sổ nhật ký chung( phụ lục 3.16) vào tệp sổ cái TK 621( phụ lục 3.7) và vào tệp sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 ( phụ lục 3.8) và các số kế toán liên quan.