Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

3. Về năng lực chuyên môn:

2.1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý

Các phòng ban 1 Giám đốc/P.Giám đốc Ngân hàng 5 3 Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng 6 7

KT công nợ & lương 2

4 9

8

doanh nghiệp ( tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp ), BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp, tiền thuế đất, thuế môn bài, dịch vụ mua ngoài ( điện , nước, …), chi phí chi bằng tiền khác (chi phí tiếp khách...)

Do công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, nên chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không phát sinh nhiều nên công ty chỉ sử dụng TK 632 để hạch toán cho cả 2 chi phí này

2.1.5.1 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng

Chứng từ sử dụng - Phiếu chi.

- Bảng thanh toán lương.

Tài khoản sử dụng

TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý.

Sổ sách sử dụng - Sổ NKC.

- Sổ cái. - Sổ chi tiết.

Hình 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 642

Trong đó:

(1) Các phòng ban gửi đến KT công nợ và lương để lập bảng chấm công, BTTTL (2) Kế toán công nợ và lươngchuyển đến kế toán trưởng để xem xét, ký, duyệt (3) Kế toán trưởng gửi đến Giám đốc/P.Giám đốc để ký, duyệt

(4) Sau đó, gửi đến kế toán tổng hợp để ghi sổ CT (Có 334). (5) Kế toán tổng hợp gửi đến Kế toán công nợ và lươnglập UNC (6) Kế toán công nợ và lương gửi đến kế toán trưởng để ký, duyệt (7) Kế toán trưởng gửi đến Giám đốc/P.Giám đốc để ký, duyệt

(8) Ngân hàng nhận UNC, lập giấy báo nợ gửi đến kế toán công nợ và lương để kế toán ghi sổ KTTGNH

(9) Sau đó, chuyển đến kế toán tổng hợp ghi sổ NKC, SC, chi tiết (334, 338, 642) Dựa vào phiếu đề nghị, bảng tạm ứng, bảng lương của nhân viên vào cuối tháng, kế toán sẽ quyết định thu hay chi theo các chứng từ sao cho phù hợp rồi trình giám đốc ký tên trước khi lập bút toán ghi nhận nợ và có các TK thích hợp vào sổ NKC. Dựa theo sổ NKC đó kế toán sẽ lập SCT 334, 338, cuối kỳ tập hợp SCT TK 6421 để kết chuyển sang TK 911

2.1.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Ngày 31/12/2013 theo chứng từ BTL12 tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp là 35.882.400 đồng

Nợ TK 6421: 35.882.400 Có TK 334: 35.882.400

Đồng thời trích nộp các loại BHXH số tiền là 6.458.832 đồng, BHYT 1.076.472 đồng, BHTN 358.824 đồng, KPCĐ 717.48 đồng

Nợ TK 6421: 8.611.776

Có TK 3383: 6.458.832 (35.882.400*18%) Có TK 3384: 1.076.472 (35.882.400*3%)

Có TK 3389: 358.824 (35.882.400*1%) Có TK 3382: 717.48 (35.882.400*2%)

Đơn vị: Cty TNHH DV - TM Kỹ Thuật Nguyễn Phương

Địa chỉ:50 Nguyễn Xuân Khoát , P.Tân Thành, Q.Tân Phú, TP.HCM

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6421Chi phí QLDN

Tháng 12/2013

ĐVT: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải Khách hàng TKđối

ứng

Số phát sinh

Ngày Số Nợ Có

Dư đầu kỳ

…… ….. …..

24/12/13 AC/13T039484 Chi trả cước điện thoại Tập đoàn quân đội Viettel

111

1 429.000

31/12/13 BTL12 Lương phải trả Nhân viên công ty 334 35.882.400 31/12/13 BTL12 Lương phải nộp nhà nước Nhân viên công ty 338 8.611.776 31/12/13 PKT0004 Kết chuyển chi phí 6421911 911 44.923.176 Tổng cộng 44.923.176 44.923.176 Dư cuối kỳ Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)