- Tổng số tiền: Chớn mươi triệu bốn trăm tỏm tỏm nghỡn năm trăm đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kốm theo:
BẢNG Kấ NHẬP XUẤT TỒN THEO TÀI KHOẢN
2.2.7 Kế toỏn kờt quả bỏnhàng và chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp
Tại công ty, kết quả kinh doanh đợc xác định cho từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ hàng hoá, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác) và chi phí (giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác) để xác định kết quả kinh doanh cuối cùng
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ:
Doanh thu thuần của hàng hoá tiêu thụ trong kỳ =
Tổng doanh thu tiêu thụ hàng hoá trong kỳ -
Các khoản giảm trừ doanh thu
Cỏc bỳt toỏn kờt chuyển đựơc thực hiện tự động vào ngày cuối thỏng để xỏc định kết quả.
Sau khi tớnh toỏn và kết chuyển cỏc tài khoản doanh thu và thu nhập sang TK 911.Kế toỏn tiến hành bước xỏc định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lợi nhuận gộp = Doanh thu
thuần -
Giá vốn hàng bán
Cụng ty sử dụng TK 821-chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp để xỏc định số thuế phải nộp cho nhà nước
Cụ thể: Tháng 05 năm 2014, công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng nên doanh thu thuần của công ty bằng doanh thu bán hàng là:9.607.771.097
Giá vốn hàng bán xác định trong kỳ của công ty là: 9.243.585.732 Lợi nhuận gộp tháng 05 năm 2014 là:
9.607.710.743 - 9.243.585.732= 364.125.011 Sau khi xác định lãi gộp cho tất cả các loại hàng hoá, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả tiêu thụ hàng hoá của công ty đợc tính nh sau: Lợi nhuận thuần từ
kinh doanh =
Lợi nhuận
gộp -
Chi phí quản lý kinh doanh
Nh vậy kết quả bán hàng của công ty tháng 05 năm 2014 nh sau: 364.125.011–201.438.829 = 162.686.182
Doanh thu tài chính trong kỳ xác định đợc là: 333.400 khụng cú chi phí tài chính
Công ty không có doanh thu và thu nhập khác trong tháng này.Kết quả kinh doanh của công ty trong tháng là:
162.686.182 + 333.400 = 163.019.582
Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng thỏng cụng ty chỉ tạm tớnh đến cuối quý cụng ty mới tổng hợp và quyết toỏn với cơ quan thuế.
Thuế TNDN phải nộp kỳ này là:
163.019.582 x 25% = 40.754.896 Chi phí thuế TNDN : Nợ TK 821: 40.754.896 Có TK 3334 : 40.754.896 -Kết chuyển thuế TNDN Nợ TK 911: 40.754.896 Có TK 8211: 40.754.896 -Lãi công ty thu đợc trong kỳ là: