: Giỏm đốc điều hành Cỏc phũng chức năng
Kế toỏn Đội trưởng
31/1 PKT 078 Đc Phựng
Đc Phựng Quang Bỡnh Trả lương 334 54.395.000 31/1 PKT 078 Đc Trần Danh Diệu Trả lương 334 86.240.000 ... ... ... ... ... ... 31/1 PKT K/c chi phớ NCTT(Gúi thầu số 7- BTLHH) 1542 208.175.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn Giỏm đốc XN
* Trờn cụng ty cũng mở sổ cỏi, sổ chi tiết TK 622 theo dừi theo từng cụng trỡnh. Sau khi cỏc đội, xớ nghiệp thi cụng hàng thỏng nộp cỏc chứng từ hợp lệ liờn quan đến chi phớ nhõn cụng trực tiếp như bảng chấm cụng, bảng xỏc nhận cụng việc hoàn thành, bảng kờ chứng từ chi phớ nhõn cụng trực tiếp thỡ trờn cụng ty sẽ duyệt và ghi sổ hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Vớ dụ: Sổ cỏi TK 622 trờn cụng ty thỏng 12/2009 được trớch như sau:
Biểu số 2.11
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
Cụng ty CPĐT & XL Tõy Hồ Phũng TC – KT
Sổ cỏi tài khoản
TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Từ 01/12 đến 31/12/2009 ĐVT: đồng Chứng từ GS Khỏch hàng Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú ... ... ... ... ... ... ... LG 006-SC mỏi hiờn, nhà TT 09/1 PKT50 XN 797 Th/toỏn chi phớ NCTT 1361.0 4 110.360.000 31/12 10 K/c chi phớ NCTT 154 110.360.000 D2.035 - Nhà N5- HVKTQS 09/1 PKT 49 Đ 10 Th/toỏn chi phớ NCTT 1361.2 1 208.175.000 31/12 34 K/c chi phớ NCTT 154 208.175.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng phỏt sinh Nợ: 863.150.000 Tổng phỏt sinh Cú: 863.150.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009
Người lập Kế toỏn trưởng Tổng Giỏm đốc
2.1.5. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. 2.1.5.1. Nội dung chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là chi phớ cho cỏc mỏy thi cụng nhằm thực hiện khối lượng cụng tỏc xõy lắp bằng mỏy. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm chi phớ thường xuyờn và chi phớ tạm thời.
Chi phớ thường xuyờn sử dụng mỏy thi cụng bao gồm: Lương chớnh, lương phụ của cụng nhõn điều khiển mỏy, phục vụ mỏy…, chi phớ vật liệu, chi phớ cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao tài sản cố định, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
Luận văn cuối khoá
Chi phớ tạm thời sử dụng mỏy thi cụng gồm: Chi phớ sửa chữa lớn mỏy thi cụng (đại tu, trung tu…), chi phớ cụng trỡnh tạm thời cho mỏy thi cụng (lều, lỏn, bệ, đường ray chạy mỏy…).
2.1.5.2. Tài khoản sử dụng.
Để tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thỡ sử dụng TK623 “ Chớ phớ sử dụng mỏy thi cụng”.
Thực tế ở cụng ty cổ phần đầu tư và xõy lắp Tõy Hồ thỡ khụng tổ chức cỏc đội mỏy thi cụng riờng mà mỏy thi cụng được sử dụng cho từng đội, cụng trỡnh để thực hiện thi cụng bằng mỏy.
Ngành xõy dựng núi chung cú địa bàn hoạt động rộng, cú nhiều cụng trỡnh nằm ở nhiều nơi khỏc nhau trờn cả nước, do vậy cỏc chi phớ phỏt sinh dưới cụng trường là những chi phớ riờng của cụng trường đú, khụng cần phải phõn bổ. Cỏc chi phớ sử dụng mỏy thi cụng do đú mà cú thể tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh. Xuất phỏt từ đặc điểm như vậy nờn ở trờn cụng ty và cỏc xớ nghiệp khụng mở chi tiết TK 623.
2.1.5.3. Phương phỏp kế toỏn.
Chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy thi cụng trong chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm tiền lương và phụ cấp của cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng. Việc hạch toỏn chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy thi cụng vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng theo trỡnh tự như chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Đội và xớ nghiệp sẽ khoỏn khối lượng cụng việc nhất định cho tổ nhõn cụng sử dụng mỏy thi cụng, sau đú tổ trưởng sẽ theo dừi thời gian lao động và lập bảng chấm cụng. Khi khối lượng cụng việc được giao khoỏn hoàn thành thỡ tổ trưởng và đội trưởng xõy dựng sẽ kiểm tra và lập Bảng xỏc nhận khối lượng cụng việc hoàn thành. Sau khi nhận được cỏc chứng từ chứng minh cú đầy đủ chữ ký, kế toỏn tại đội, xớ nghiệp sẽ kiểm tra số liệu giữa cỏc bảng và tập hợp vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Đối với chi phớ khấu hao mỏy thi cụng: mỏy thi cụng thường cú giỏ trị lớn nờn mỏy thi cụng là do cụng ty quản lý chứ khụng giao cho từng đội quản lý. Trờn cụng ty sẽ xỏc định khấu hao rồi gửi về đội, xớ nghiệp để làm căn cứ lập bảng tớnh khấu hao và phõn bổ cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Đối với cụng ty cổ phần đầu tư và xõy lắp Tõy Hồ thỡ tớnh và lập bảng phõn bổ khấu hao 6 thỏng 1 lần. Do đú cụng ty sẽ thực hiện tớnh khõỳ hao 2 lần 1 năm vào thỏng 6 và thỏng
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
12, cỏc thỏng cũn lại trờn sổ kế toỏn của đội, xớ nghiệp, cụng ty sẽ khụng cú khoản chi phớ khấu hao mỏy thi cụng.
Cụng ty tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng như sau:
Mức khấu hao MTC = Nguyờn giỏ
Thời gian sử dụng
Mức khấu hao MTC = Mức khấu hao MTC trung bỡnh năm 2
Trong bảng tớnh khấu hao mỏy thi cụng cú tỏch riờng gồm tiền khấu hao và lói. Số lói là do cụng ty vay ngõn hàng để mua mỏy thi cụng nờn định kỳ phải trả lói vay ngõn hàng.
Đối với chi phớ cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị nhỏ thỡ dưới đội và xớ nghiệp sẽ quản lý, cũn đối với cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị lớn thỡ cụng ty sẽ quản lý và phõn bổ khấu hao như với tài sản cố định.
Trờn cụng ty khi dưới đội, xớ nghiệp gửi chứng từ hợp lệ sẽ hạch toỏn vào tài khoản 623 theo từng cụng trỡnh :
Vớ dụ : Trớch sổ chứng từ ghi sổ trờn phũng TC-KT của cụng ty:
Nợ TK 623 : 10.340.245
Cú TK 136 (1361. 21) : 10.340.245
2.1.5.4. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng theo dừi ca xe mỏy thi cụng
+ Bảng thanh toỏn lương cụng nhõn lỏi mỏy + Hoỏ đơn mua hàng hoỏ, dịch vụ mua ngoài + Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng
+ Bảng kờ chi tiết mỏy thuờ ngoài
+ Bảng xỏc định giỏ trị mỏy thi cụng …..
Vớ dụ : Trớch hợp đồng thuờ mỏy thi cụng cụng trỡnh Gúi thầu số 7- BTLHH do Đội XD Số 10 thi cụng như sau:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
Luận văn cuối khoá Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng kinh tế Số 05/HĐKT (Về việc thuê thiết bị)
- Căn cứ NĐ số 17/HĐKT ngày 16/11/1990 và QĐ số 18/HĐKT ngày 16/11/1996 ban hành về chế độ Hợp đồng kinh tế;
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của mỗi bên;
Hôm nay, ngày 25/01/2008 tại công ty TNHH TM và DV Thành Công, chúng tôi gồm:
Bên A (Bên Cho Thuê): Công ty CPXD Trường Thành Địa chỉ : Ba Đỡnh Hà Nội
Tài khoản : …
Điện thoại : 037.961.681 Mã số thuế : 28009111372
Đại diện : Ông Trần Văn Toàn - Giám đốc công ty
Bên mua (BÊN ĐI THUÊ): Công ty CP đầu tư v à xõy lắp Tõy Hồ Địa chỉ : Số 2 - Ho ng Quà ốc Việt - Hà Nội
Tài khoản : …
Điện thoại : 04.7540719 Mã số thuế : 0100283591
Đại diện : Ông Tạ Hồng Long – Chủ nhiệm cụng trỡnh.
Bên A đồng ý cho thuê, bên B đồng ý thuê theo các điều khoản, điều kiện sau :
Điều 1 : Phơng pháp thực hiện:
- Bên A cho bên B thuê 1 máy xỳc tính theo giờ làm việc của máy. - Cuối mỗi ngày làm việc bên B chốt số để bên A ký nhận số giờ làm việc để khi kết thúc hợp đồng làm chứng từ thanh toán.
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
Điều 2: Giá cả và hình thức thanh toán: - Giá cả: theo giỏ thoả thuận
- Hình thức: tiền mặt
Điều 3: Trách nhiệm của mỗi bên - Bên A:
+ Chuẩn bị đầy đủ nhân lực, nhiên liệu, xe máy thi công theo đúng tiến độ kĩ thuật.
+ Tự chịu trách nhiệm về công tác an toàn lao động tự phục vụ ăn uống. - Bên B:
+ Chuẩn bị hiện trờng thi công + Cử cán bộ giám sát thi công
Điều 4: Thời gian thực hiện hợp đồng:…
Điều 5: Điều khoản chung:
- Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã thoả thuận. - Bên nào vi phạm sẽ chịu trách nhiệm vật chất theo quy định của văn bản pháp luật về hợp đồng kinh tế.
Đại diện bên A
Trần Văn Toàn
Đại diện bên B
Tạ Hồng Long
Căn cứ vào hợp đồng thuờ mỏy thi cụng, húa đơn mua hàng húa..., kế toỏn xớ nghiệp lập bảng kờ chứng từ chi phớ mỏy thi cụng .
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
Luận văn cuối khoá Biểu số 2.12
Sau khi lập bảng kờ chứng từ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thỡ kế toỏn sẽ nhập dữ liệu vào mỏy. Trỡnh tự nhập tương tự chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
2.1.5.5. Sổ sỏch kế toỏn:
Tại đội, xớ nghiệp sẽ mở sổ chi tiết, sổ cỏi theo dừi chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Trỡnh tự mở sổ chi tiết, sổ cỏi trờn phần mềm kế toỏn Fast tương tự như chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chỉ cần thay số hiệu TK 621 bằng 623.
Vớ dụ: Cụng trỡnh Gúi thầu số 7- BTLHH do Đội XD Số 2 thực hiện trong thỏng 12/2009. Sổ chi tiết, sổ cỏi TK 623 ở ĐộiXD Số 10 được trớch như sau:
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
K44/21.07
công ty CPĐT&XLtây hồ Đội xây dựng số 10
Bảng kê thanh toán chứng từ
Chi phí máy thi công