: Giỏm đốc điều hành Cỏc phũng chức năng
2. Thực trạng tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp tại Cụng Ty cổ phần đầu tư và xõy lắp Tõy Hồ.
2.1 Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất.
Cụng ty cổ phần đầu tư và xõy lắp Tõy Hồ là đơn vị cú địa bàn hoạt động rất rộng bao gồm nhiều đội, xớ nghiệp thi cụng, cựng một lỳc thi cụng nhiều cụng trỡnh trờn khắp cả nước. Do giỏ trị sản phẩm cao, thời gian thi cụng dài, chi phớ phỏt sinh dài, đa dạng… nờn việc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm được thuận lợi và chớnh xỏc cụng ty ỏp dụng cơ chế khoỏn. Theo cơ chế này, cụng trỡnh do cụng ty đấu thầu sẽ được khoỏn cho từng đội, từng xớ nghiệp thi cụng.
Tại từng đội, xớ nghiệp cũng cú hệ thống sổ sỏch kế toỏn, mở cỏc sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản 621, 622, 623, 627 theo dừi chi tiết về nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng cả về khối lượng và giỏ trị theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Kế toỏn cú nhiệm vụ xử lý cỏc chứng từ chi phớ phỏt sinh và tập hợp chi phớ chi tiết theo từng cụng trỡnh. Tuy nhiờn ở dưới đội, xớ nghiệp chỉ dừng lại ở việc tập hợp chi phớ sản xuất ban đầu theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh cụ thể ( tức là chỉ mở sổ cỏi và sổ chi tiết TK 154 theo dừi 4 khoản mục chi phớ: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC mà khụng cú TK 632 ) mà khụng tớnh giỏ thành, việc tớnh giỏ thành sản phẩm xõy lắp do trờn cụng ty thực hiện. Sau đú kế toỏn tại đội, xớ nghiệp sẽ lập bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ và cỏc bảng kờ thanh toỏn chứng từ từng loại chi phớ rồi gửi lờn cụng ty cựng với toàn bộ chứng từ gốc. Dưới đội, xớ nghiệp mở sổ sỏch kế toỏn riờng để theo dừi tập hợp chi phớ sản xuất ban đầu nhưng khụng tớnh kết quả riờng.
Tại cụng ty cũng mở sổ cỏi và sổ chi tiết cỏc TK 621, 622, 623, 627, 154 và TK 632. Tuy nhiờn, trờn cụng ty chỉ quản lý về mặt giỏ trị theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh theo từng đội, xớ nghiệp thi cụng.
Sau khi chi phớ đó được duyệt, kế toỏn cụng ty sẽ căn cứ vào đú để tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, khối lượng xõy lắp hoàn thành.
Do việc khoỏn gọn chi phớ sản xuất cho từng đội, xớ nghiệp thi cụng như trờn mà quan hệ cho vay, nhận nợ giữa cụng ty và cỏc đội, xớ nghiệp như: cụng ty cho vay hoặc cung cấp cho cỏc đội, xớ nghiệp vật tư, xuất tiền mua vật tư, trả lương cho
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
người lao động…được hạch toỏn thụng qua TK 136 “ phải thu nội bộ ” trờn cụng ty, mở chi tiết theo cỏc đội, xớ nghiệp và TK 336 “ phải trả nội bộ ” dưới đội, xớ nghiệp. Sơ đồ kế toỏn tổng quỏt được khỏi quỏt như sau:
Trờn cụng ty
Sơ đồ 2.1
SV: Phùng Thị Thanh Nhung Lớp:
K44/21.07 46
TK 111, 112, 152, 153… (Chi tiết đội, XN)TK 1361
TK 621 (chi tiết cụng trỡnh) TK 154 (CTCT) TK 6322