- Tiếp đến KTV thực hiện thủ tục cut off
3.1.2Nhược điểm về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong báo cáo tài chính do VAE thực hiện
trong báo cáo tài chính do VAE thực hiện
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được thì VAE còn tồn tại một số nhược điểm sau trong thực hiện quy trình kiểm toán của mình. Qua thời gian được đi thực tế cùng các anh chị kiểm toán ở các khách hàng mà cụ thể ở đây là công ty cổ phần ABC Việt Nam, em nhận thấy rằng hạn chế của VAE chủ yếu nằm ở khâu thực hiện kiểm toán và khi kết thúc kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán
*) Thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng – thanh toán
Việc đánh giá HTKSNB còn thiếu. Đối với khách hàng cũ thì việc đánh giá dựa vào những kinh nghiệm trước đây của KTV. Công việc này tiết kiệm được tuy nhiên trong năm hiện hành có những thay đổi trong hệ thống KSNB thì việc đánh giá lại không hiệu quả. Đối với khách hàng mới thì KTV thường thẩm vấn Ban lãnh đạo Công ty khách hàng, xem xét sổ tay về thủ tục chế độ của khách hàng và kiểm tra các chứng từ sổ sách đã hoàn tất mà ít khi quan sát các hoạt động và quá trình hoăt động của công ty khách hàng điều này có thể dẫn đến đánh giá không đúng về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát .
*) Bỏ sót các thủ tục kiểm toán, không tuân theo khung chương trình đã vạch sẵn đối với chu trình mua hàng – thanh toán
Hiện nay, ngày càng có nhiều công ty kiểm toán trên thị trường Việt Nam nên tính cạnh tranh trong lĩnh vực này là vô cùng cao. Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam không chỉ phải cạnh tranh với các công ty trong nước mà còn phải cạnh tranh với các công ty nước ngoài. Do vậy để có thể tồn tại và phát triển thì VAE phải không ngừng nâng cao chất lượng công việc mà mình phục vụ bằng việc nâng cao trình độ của đội ngũ kiểm toán viên và giữ chữ tín với khách hàng. Mà muốn giữ chữ tín với khách hàng thì trước hết phải tuân thủ đúng thời gian đã cam kết với khách hàng trong hợp đồng. Thực hiện kiểm toán theo đúng kế hoạch đặt ra là mục tiêu ưu tiên hàng đầu
Dũng
của ban lãnh đạo VAE hiện nay. Do sức ép về thời gian như vậy nên trong khi thực hiện kiểm toán, dựa vào kinh nghiệm của mình thì kiểm toán viên có thể bỏ qua một số thủ tục mà KTV cảm thấy không cần thiết và thiếu nó thì sẽ không ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính. Thực tế ở cuộc kiểm toán tại công ty cổ phần ABC Việt Nam thì đối với chu trình mua hàng – thanh toán, KTV hay sót các thủ tục sau:
- Thủ tục phân tích: chưa thực hiện phân tích từng giai đoạn
- Thủ tục gửi thư xác nhận: Hiện nay tại VAE, KTV thường chọn mẫu theo ý kiến chủ quan, cụ thể, đối với khoản mục phải trả người bán, việc chọn người bán để gửi thư xác nhận thường chọn các khách hàng có số dư lớn mà không gửi thư đối với số dư nhỏ, không còn số dư trên sổ và dạng thư xác nhận là dạng đóng, tức có điền số dư công nợ cuối kỳ trên thư. Điều này sẽ có thể không bao quát hết được hết các khả năng sai phạm, các sai sót tiềm tàng có thể xảy ra
Các thủ tục kiểm toán này đều có trong chương trình kiểm toán được lập ra trong giai đoạn lập kế hoạch nên người lập ra nó đã có sự tính toán kỹ lưỡng về sự tồn tại của nó. Do vậy mà khi không áp dụng đầy đủ các thủ tục thì sẽ có thể làm cho hiệu quả của cuộc kiểm toán không đạt được như mong muốn.
Kết thúc kiểm toán
Mặc dù hệ thống soát xét báo cáo tài chính của VAE rất chặt chẽ nhưng nhiều khi người thực hiện nó lại quá phức tạp làm cho kiểm toán viên phải sửa báo cáo rất nhiều lần từ đó làm ảnh hưởng tới thời gian phát hành báo cáo đã cam kết với khách hàng.