Tầng 11, Toà nhà Sông Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - P.Dịch Vọng - Cầu Giấy - Hà Nội Tel: 04 6 2670 491/92/93 Fax: 04 6 2670 494 Email: vae_co@viettel.com.vn
Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người lập: PTT Ngày: 16/03/2012
Kỳ hoạt động: Năm 2011 Người soát xét: PĐT Ngày: 24/03/2012
Nội dung: Phải trả cho người bán/Payable to supplies Người soát xét: PHS Ngày:26/03/2012
Số cuối năm/kỳ
Số đơn vị Điều chỉnh Số sau điều chỉnh Số đầu năm
Chênh lệch
Phải trả ngắn hạn người bán 35.762.411.978 - 35.762.411.978 1.582.589.837 29.52%
Phải trả dài hạn người bán - -
Cộng 35.762.411.978 - 35.762.411.978 1.582.589.837
Trả trước cho người bán ngắn hạn 24.432.248.000 - 24.432.248.000 29.498.403.416 - 30.94%
Trả trước cho người bán dài hạn - -
Cộng 24.432.248.000 - 24.432.248.000 29.498.403.416
* Ghi chú:
- Số liệu được lấy từ Bảng cân đối kế toán
- Đã khớp đúng với bảng cân đối phát sinh và sổ chi tiết D D
Sau khi đã tiến hành lập biểu tổng hợp xong, KTV sẽ tiến hành kiểm tra hệ thống kiểm soát đối với chu trình mua hàng – thanh toán.
2.2.2. Thực hiện kiểm tra hệ thống kiểm soát
Ở công ty cổ phần ABC Việt Nam, kiểm toán viên tiến hành thực hiện cả hai trắc nghiệm đạt mức yêu cầu và trắc nghiệm độ tin cậy với chu trình mua hàng – thanh toán.
*) Trắc nghiệm quá trình mua hàng
Kiểm toán viên sẽ tiến hành các công việc sau đây:
- Kiểm tra quy chế hàng tồn kho, các chính sách kế toán áp dụng với Hàng tồn kho.
- Thu thập, lập và cập nhật các văn bản về hệ thống KSNB, chính sách và quy chế kiểm soát, trình tự các nghiệp vụ từ khi lập kế hoạch mua hàng hóa, nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tới khi kết thúc.
- Chọn một số nghiệp vụ về xuất - nhập kho hàng hóa, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang và dự phòng giảm giá hàng tồn kho và kiểm tra các nghiệp vụ này có tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ không.
- Kiểm tra các đơn đặt hàng mua được đánh số trước và theo, tính toán lại số tiền trên hóa đơn, quá trình phân loại, các nghiệp vụ mua có được ghi sổ đúng lúc.
*) Trắc nghiệm quá trình thanh toán KTV thực hiện các công việc sau:
- Xem lại sổ NK chi tiền, sổ tổng hợp và các sổ hạch toán chi tiết các khoản phải trả.
- Đối chiếu các phiếu chi và các chứng từ thanh toán đã thực hiện với bút toán trong NK mua vào liên quan và kiểm tra tên người được thanh toán.
- Kiểm tra sự phê chuẩn đối với các khoản phải trả ghi sổ và thanh toán với người bán, tính toán lại số tiền thanh toán…
Sau khi đã tiến hành các công việc trên, kết hợp với công việc kiểm toán chu trình hàng tồn kho, KTV đưa ra kêt luận: Tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty đối với chu trình mua hàng – thanh toán. Kết luận này được thể hiện trên tờ tổng hợp về kiểm soát nội bộ của chu trình này. Giấy tờ làm việc này sẽ được minh họa bằng bảng số 9 sau đây.
Bảng 9: Tờ kiểm soát nội bộ quá trình mua hàng thanh toán
Như vậy sau quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình mua hàng – thanh toán thì một lần nữa kết quả khẳng định là đánh giá ban đầu của KTV về rủi ro kiểm soát của Công ty ABC là đúng. Do đó, kiểm toán viên có thể giảm bớt các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản phải trả người bán từ 100% xuống còn 70% - 80%.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAMVIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY VIET NAM AUDITING AND EVALUATION COMPANY
Tầng 11, Tòa nhà Sông Đà - Số 165 - Đường Cầu Giấy - Phường Dịch Vọng - Cầu Giấy – Hà Nội Khách hàng: ABC VN Người lập: Ngày:
Kỳ hoạt động: Người soát xét: Ngày: Nội dung: KSNB quá trình mua hàng-thanh toán Người soát xét:: Ngày:
• Quá trình mua hàng