Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.1 Đặc điểm, phõn loại và đỏnh giỏ nguyờn vật liệu tại cụng ty
2.2.1.1. Đặc điểm nguyờn vật liệu tại cụng ty
Cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh chuyờn sản xuất kinh doanh thương mại sơn cỏc loại và sản xuất một số mặt hàng sơn phục vụ cho cỏc nhà mỏy sản xuất, lỏp rỏp ụtụ, xe mỏy, cỏc xưởng mỹ nghệ, đồ gỗ hay nội thất khỏc và cỏc đại lý cửa hàng phõn phối bỏn lẻ sơn trờn toàn quốc, cú hệ thống sơn sửa chữa ưu việt dành cho cỏc gara sửa chữa bảo dưỡng chuyờn nghiệp. Nguồn NVL chớnh của cụng ty là do mua ngoài.
An Phỳc Thịnh cú đặc điểm là là tỡm thị trường tiờu thụ trước (khỏch hàng) rồi mới tiến hành khai thỏc nguyờn vật liệu để tiến hành sản xuất. Làm như thế để bảo quản cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất, vừa trỏnh tỡnh trạng mua nhiều ứ đọng, gõy thiệt hại đến giỏ trị sản phẩm khi sản sản xuất ra và trỏnh được tỡnh trạng thiếu vật liệu gõy giỏn đoạn cho quỏ trỡnh sản xuất, đồng thời gõy ứ đọng vốn lưu động làm cho sản xuất kinh doanh kộm hiệu quả. Việc tăng năng suất lao động nõng cao chất lượng sản phẩm cần chỳ trọng đến việc cung ứng vật liệu đầu vào. Việc cung ứng đầu vào đũi hỏi đỳng tiến độ, chủng loại, đỳng khối lượng, và chất lượng để đảm bảo cho sản phẩm đầu ra.
2.2.1.2. Phõn loại nguyờn vật liệu tại cụng ty
Căn cứ vào đặc điểm vật liệu của cụng ty, kế toỏn vật liệu đó tiến hành phõn loại vật liệu trờn cơ sở cụng dụng của từng loại vật liệu đú đối với quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, nhằm giỳp cho cụng tỏc hạch toỏn được chớnh xỏc một khối lượng vật liệu cú nhiều chủng loại.
Do vậy, vật liệu được sử dụng ở cụng ty được phõn loại như sau:
- Nguyờn vật liệu chớnh: Là đối tượng lao động chủ yếu của xớ nghiệp khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất, là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nờn
thực thể sản phẩm, cú chiếm tỷ trọng từ 60→75 % trong tổng số vật liệu ( như: PM ACETATE ( thay CAC), Solvent 150, ETERAC 7331... ).
- Nguyờn vật liệu phụ: Gồm nhiều loại khỏc nhau, chiếm tỷ trọng từ 25% đến 40% trong tổng số vật liệu. Vật liệu phụ cú những tỏc dụng khỏc nhau để phục vụ quỏ trỡnh sản xuất như: keo dớnh, đụng cứng,…
- Nhiờn liệu: được dựng trực tiếp vào quy trỡnh cụng nghệ sản xuất kỹ thuật như: xăng, dầu Diezen, dầu nhớt HD40, HD50, mỡ chịu nhiệt, dầu cụng nghiệp...
- Phụ tựng thay thế sửa chữa: vũng bi, dõy curoa,... dựng để thay thế cỏc phương tiện mỏy múc thiết bị cho cỏc loại xe, loại mỏy dựng cho sản xuất.
Như vậy việc phõn loại ở cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh núi chung là phự hợp với đặc điểm và vai trũ, tỏc dụng của mỗi loại trong sản xuất kinh doanh giỳp cho nhà quản lý được dễ dàng hơn.
Dựa trờn cơ sở phõn loại giỳp cụng ty theo dừi được số lượng từng loại vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu, phụ tựng thay thế, từ đú đề ra phương thức quản lý phự hợp.
2.2.1.3. Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh
Tại cụng ty, kế toỏn sử dụng giỏ thực tế của vật liệu để hạch toỏn chi tiết hàng ngày tỡnh hỡnh nhập – xuất – tồn kho vật liệu.
* Giỏ thực tế của nguyờn vật liệu nhập kho:
Do cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn:
Giỏ thực tế vật liệu nhập kho = Giỏ mua trờn húa đơn (chưa cú VAT) + Thuế nhập khẩu (nếu cú) + Chi phớ thu mua _ Chiết khấu giảm giỏ (nếu cú) Vớ dụ:
+ Ngày 21/03 cụng ty nhập mua 1.000 kg ETERAC 7331 của cụng ty TNHH Trường Phỏt với giỏ chưa thuế GTGT 10% là 60.455đ/kg.
Giỏ thực tế nhập kho của ETERAC 7331 = 1.000 x 60.455 = 60.455.000đ
+ Ngày 30/03 cụng ty nhập mua 1.000 kg PM ACETATE với đơn giỏ chưa VAT là 41.300đ/kg và 1.464 kg Solvent 150 với đơn giỏ 36.300đ/kg của cụng ty TNHH Sam Chem Quả Cầu.
Giỏ thực tế nhập kho của PM ACETATE = 1.000 x 41.300 = 41.300.000đ Giỏ thực tế nhập kho của Solvent 150 = 1.464 x 36.300 = 53.143.200đ
* Giỏ thực tế của nguyờn vật liệu xuất kho
Ở cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh, nguyờn vật liệu mua về nhập kho rồi mới đưa vào sản xuất. Cụng ty dựng phương phỏp tớnh giỏ bỡnh quõn ỏp dụng khi xuất vật liệu phục vụ sản xuất.
Cụng thức tớnh đơn giỏ NVL xuất kho như sau:
Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ = Giỏ trị thực tế tồn đầu thỏng + Giỏ trị thực tế nhập trong thỏng
Số lượng tồn đầu thỏng + Số lượng nhập trong thỏng
Sau đú căn cứ vào số lượng NVL xuất kho để tớnh giỏ trị NVL xuất kho:
Giỏ trị thực tế từng loại xuất kho = Số lượng từng loại xuất kho x Giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ
Việc tớnh giỏ bỡnh quõn NVL xuất kho và giỏ trị xuất kho do kế toỏn cụng ty tớnh thực hiện thụng qua số liệu ghi trờn cỏc sổ chi tiết 152 được mở chi tiết cho từng loại NVL.
+ Eterac 7331: 320 kg, ĐG: 60.300 đ/kg + Solvent 150: 600 kg, ĐG: 36.150 đ/kg + PM acetate: 250 kg, ĐG: 42.000 đ/kg
* Tỡnh hỡnh nhập – xuất trong thỏng 3 năm 2013:
- 11/03: xuất kho 320 kg Eterac 7331 cho sản xuất.Theo PXK số 200.
- 21/03: nhập mua Eterac 7331: 1.000 kg, đơn giỏ 60.455 đ/kg, thuế GTGT 10%. Cụng ty đó thanh toỏn tiền hàng bằng tiền mặt.
- 25/03: theo PXK số 209, xuất kho 120 kg Eterac 7331, 600 kg Solvent 150 và 250 kg PM acetate cho sản xuất.
- 30/03: nhập mua
+ PM acetate: 1.000 kg, đơn giỏ 41.300 đ/kg, thuế GTGT 10% + Solvent 150: 1.464 kg, đơn giỏ 36.300 đ/kg, thuế GTGT 10% Cụng ty chưa trả tiền hàng.
- 31/03: xuất kho 450 kg Eterac 7331 và 610 kg Solvent 150 cho sản xuất theo PXK số 211
Giỏ thực tế của NVL xuất kho trong thỏng 03/2013 là:
Đơn giỏ bỡnh quõn cả kỳ = Giỏ trị thực tế tồn đầu thỏng + Giỏ trị thực tế nhập trong thỏng
Số lượng tồn đầu thỏng + Số lượng nhập trong thỏng
Đơn giỏ bỡnh (320 x 60.300) + (1.000 x 60.455) quõn cả kỳ dự = = 60.417 đ/kg trữ Eterac 7331 320 + 1.000 Đơn giỏ bỡnh (600 x 36.150) + (1.464 x 36.300) quõn cả kỳ dự = = 36.256 đ/kg trữ Solvent 150 600 + 1.464 Đơn giỏ bỡnh (250 x 42.000) + ( 1.000 x 41.300) quõn cả kỳ dự = = 41.440 đ/kg trữ PM acetate 250 + 1.000
Giỏ trị thực tế của NVL xuất kho trong thỏng 03/2013 là:
Giỏ trị thực tế từng loại xuất kho = Số lượng từng loại xuất kho x Giỏ bỡnh quõn cả kỳ dự trữ
11/03: Giỏ trị thực tế của Eterac 7331xuất kho= 320 x 60.417 = 19.333.440đ 25/03:
+ Giỏ trị thực tế của Eterac 7331 xuất kho = 120 x 60.417 = 7.250.040 đồng + Giỏ trị thực tế của Solvent 150 xuất kho = 600 x 36.256 = 21.753.600 đ
+ Giỏ trị thực tế của PM acetate xuất kho= 250 x 41.440 = 10.360.000 đồng 31/03:
+ Giỏ trị thực tế của Eterac 7331 xuất kho= 450 x 60.417 = 27.187.650 đ + Giỏ trị thực tế của Solvent 150 xuất kho= 610 x 36.256 = 22.116.160 đ