- Tại phũng kế toỏn: Kếtoỏn mở sổ chi tiết tương ứng với thẻ kho Định kỳ cứ 5 ngày
2.2.3. Kếtoỏn tổng hợp nguyờn vật liệu ở Cụng ty
Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bờn cạnh đú kế toỏn tổng hợp vật liệu cũng là cụng cụ quan trọng khụng thể thiếu được và rất cú ảnh hưởng trong cụng tỏc quản lớ cỏc hoạt động kinh doanh.
Ở cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh hiện nay, tổ chức cụng tỏc nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Cựng với kế toỏn chi tiết vật liệu, kế toỏn cũng đồng thời phải ghi sổ kế toỏn tổng hợp, phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập xuất vật liệu như giỏ trị thực tế vật liệu nhập kho, giỏ trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng… nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho cụng tỏc quản lớ, đỏp ứng yờu cầu thụng tin kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dừi chặt chẽ việc thanh toỏn với người bỏn.
* Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 152: “Nguyờn vật liệu” - Và mở cỏc tài khoản cấp 2: + 1521 Nguyờn vật liệu chớnh
+ 1522 Vật liệu phụ + 1523 Nhiờn liệu + 1524 Phụ tựng thay thế +1528 Vật liệu khỏc - Cỏc TK liờn quan khỏc: TK 111, 112, 113, 1331, 141, 142, 242 331, 511, 515, 621, 622, 627, 632, 641, 642, 711, 811, 911…
2.2.3.1. Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu tại Cụng ty
Phần lớn nguyờn vật liệu của cụng ty nhập kho là do mua ngoài. Căn cứ vào nhu cầu sử dụng và định mức tiờu hao nguyờn vật liệu do phũng kế hoạch lập để xỏc định lượng nguyờn vật liệu mua vào trong kỳ.
+ Khi nhập kho, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: húa đơn GTGT, phiếu nhập kho, giấy bỏo nợ, phiếu chi… để ghi định khoản:
Nợ TK 152 : Giỏ mua chưa thuế
Nợ TK 133 : Thuế GTGT
Cú TK 111, 112, 331: Gớa trị thanh toỏn
+ Ở cụng ty khụng xảy ra trường hợp chứng từ về trước, hàng cuối thỏng chưa về. Cũn trường hợp hàng về trước chứng từ cuối thỏng chưa về thỡ rất ớt xảy ra, nếu cú thỡ đến cuối thỏng chứng từ cũng sẽ được đưa về. Thực ra thỡ cụng việc này cũng khụng ảnh hưởng đến việc ghi sổ nguyờn vật liệu là mấy, vỡ kế toỏn cụng ty chủ yếu căn cứ vào phiếu nhập kho do phũng kế hoạch lập để làm căn cứ ghi sổ, khi nào cú phiếu nhập chuyển lờn thỡ lỳc đú kế toỏn mới tiến hành định khoản và ghi sổ.
+ Ở cụng ty khụng phỏt sinh cỏc nghiệp vụ cho, biếu, tặng, cấp phỏt, tài trợ hay gúp vốn… bằng nguyờn vật liệu. Vỡ vậy, kế toỏn khụng phản ỏnh cỏc nghiệp vụ này.
+ Nguyờn vật liệu xuất dựng khụng hết nhập lại kho, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 152
Cú TK 621, 627
+ Trường hợp phản ỏnh nguyờn võt liệu thừa so với húa đơn, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 152 : Giỏ trị tài sản thừa
Cú TK 338(1) : Giỏ trị tài sản thừa
Cựng với việc hạch toỏn chi tiết vật liệu hằng ngày thỡ kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu là cụng việc khụng thể thiếu trong cụng tỏc hạch toỏn vật tư.
2.2.3.2. Kế toỏn tổng hợp xuất kho nguyờn vật liệu tại Cụng ty
Tại Cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh vật liệu xuất kho chủ yếu dựng cho sản xuất sơn, nhưng cũng cú một ớt dựng cho chớ phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ sản xuất chung. Khi xuất dựng vật liệu cho sản xuất, kế toỏn ghi
Khi xuất vật liệu cho chi phớ sản xuất chung, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627: Xuất dựng chung cho phõn xưởng, bộ phận sản xuất. Cú TK 152: Giỏ thực tế vật liệu xuất dựng.
+ Cụng ty khụng cú trường hợp xuất vật tư gúp vốn liờn doanh, cho biếu tăng… Vỡ vậy, kế toỏn khụng hạch toỏn bỳt toỏn này.
+ Trường hợp phản ỏnh nguyờn võt liệu thiếu so với húa đơn, kế toỏn hạch toỏn: Nợ TK 138 : Giỏ trị tài sản thiếu
Cú TK 152 : Giỏ trị tài sản thiếu
Hàng ngày, dựa vào số liệu ghi trờn chứng từ ghi sổ và sổ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tại Cụng ty ghi cỏc nghiệp vụ vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Sổ cỏi TK152 của Cụng ty TNHH An Phỳc Thịnh trớch trong thỏng 03/2013 để biết rừ hơn về việc ghi chộp sổ kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty.
+ Bảng phõn bổ CCDC
Mẫu biểu 2.27: Bảng phõn bổ nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ
CễNG TY TNHH AN PHÚC THỊNH
104 Tõn Lập, phường Trường Thi, Tp. Thanh Húa, - Thanh Hoa Province - Vietnam
Mẫu số: 07 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN LIỆU, VẬT LIỆU CễNG CỤ, DỤNG CỤ Thỏng 03 năm 2014 Số: 16 STT Ghi Cú cỏc TK Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ cỏc TK) Tài khoản
152 Tài khoản 142 Tài khoản 242
A B 1 2 3
1 TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp 108 000 890 0 0
2 TK 627 – Chi phớ sản xuất chung 0 0 0
3 TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp 0 0 0 Cộng 108 000 890 0 0 Ngày 31 thỏng 03 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
+ Bảng tổng hợp chi tiết CCDC, NVL..
Mẫu biểu 2.26: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa
CễNG TY TNHH AN PHÚC THỊNH 104 Tõn Lập, phường Trường Thi, Tp. Thanh
Húa, - Thanh Hoa Province - Vietnam
Mẫu số S08 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)