4. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
3.2.1. Giải pháp cụ thể mang tính địa phương
3.2.1.1. Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế trên cơ sở thực hiện tốt chế độ cấp mã số thuế
Việc cấp mã số thuế sẽ tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp trong quan hệ mua bán, hợp đồng kinh tế, quản lý chặt chẽ việc sử dụng hoá đơn chứng từ, làm các thủ tục về hành chính kinh tế, xuất nhập khẩu. Mã số thuế không chỉ dùng cho cơ quan thuế mà đƣợc thiết lập thống nhất theo địa phƣơng hành chính, phân ngành kinh tế của Tổng cục Thống kê; đƣợc sử dụng thống nhất cho các ngành, các cấp, các cơ quan cấp phép hành nghề kinh doanh, do đó sẽ thuận lợi cho việc đối chiếu, cung cấp, sử dụng thông tin lẫn nhau và nhất là khi ứng dụng tin học trong công tác quản lý hành chính, thuế.
Để có thể quản lý tốt ĐTNT, trƣớc hết các Chi Cục thuế tiến hành rà soát lại các đối tƣợng đã cấp mã số thuế nhƣng không còn hoạt động kinh doanh để thông báo cho Cục thuế đóng mã số thuế. Thực hiện đối chiếu để hiệu chỉnh thống nhất thông tin về đối tƣợng nhƣ: địa chỉ, phƣơng pháp tính,
ngành nghề, giấy phép kinh doanh, vốn,...Đồng thời công khai hoá thủ tục đăng ký và quy trình cấp mã số thuế tại cơ quan thuế để ĐTNT biết. Cơ quan thuế phải có một hồ sơ đầy đủ về doanh nghiệp, cần nắm rõ các thông tin về đối tƣợng nộp thuế nhƣ doanh nghiệp lớn hay nhỏ, kinh doanh mặt hàng nào, có nộp thuế đúng hay không,... càng nhiều thông tin càng tốt. Những thông tin này không chỉ giúp cơ quan thuế quản lý tốt mà còn giúp cho các cơ quan chức năng khác kiểm tra nắm bắt khi cần thiết.
Tiến hành cấp mã số thuế cho tất cả các đối tƣợng nộp thuế thuộc diện quản lý thuế, thực hiện việc quản lý theo từng đối tƣợng nộp thuế, không lập sổ bộ phân chia theo từng sắc thuế mà lập bộ thuế theo từng mã số đối tƣợng nộp thuế; một đối tƣợng nộp thuế có thể nộp nhiều loại thuế khác nhau.
Xây dựng quy trình kết nối thông tin về ĐTNT với cơ quan Kho bạc thông qua mã số thuế để quản lý số thuế đã nộp vào NSNN. Nâng cấp hệ thống đăng ký cấp mã số thuế, từng bƣớc thực hiện dịch vụ thông tin cho ĐTNT tìm hiểu chính sách chế độ nhằm tăng độ tin cậy giữa cơ quan thuế với ĐTNT.
Thực hiện phân cấp quản lý đối tƣợng nộp thuế theo hƣớng tập trung lên cục thuế quản lý các cơ sở kinh doanh thực hiện chế độ hoá đơn, kế toán và thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ, các chi cục thuế chỉ quản lý hộ cá thể thu theo phƣơng pháp trực tiếp hoặc chế độ thu thuế khoán. Phân quyền quản lý toàn diện, tránh sự chồng chéo trong công tác quản lý thuế gây ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
3.2.1.2. Quản lý tốt căn cứ tính thuế trên cơ sở hệ thống các định mức kinh tế - kỹ thuật và công tác kế toán lưu giữ sổ sách hoá đơn, chứng từ
Trong giai đoạn hiện nay, khi cơ chế tự tính - tự khai - tự nộp ngày càng đƣợc các nƣớc áp dụng và đã đạt đƣợc nhiều thành tựu thì việc quản lý đối tƣợng tính thuế hết sức quan trọng, đòi hỏi cơ quan thuế phải phối kết hợp với các ban ngành để xây dựng hệ thống định mức kinh tế - kỹ thuật mới có thể cơ sở để đối chiếu so sánh với các hoạt động kinh doanh của các ĐTNT.
Mặt khác phải căn cứ sổ sách hoá đơn chƣng từ của ĐTNT để xác đinh doanh thu tính thuế trong đó hoá đơn chứng từ là căn cứ pháp lý hết sức quan trọng để doanh nghiệp hạch toán kế toán, xác định đúng đắn về doanh thu, chi phí, lãi lỗ, tình hình biến động về vốn, tài sản của doanh nghiệp. Cơ sở pháp lý để công khai tài chính, thực hiện việc phân phối, ăn chia đối với các doanh nghiệp đƣợc thành lập dƣới hình thức cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, hoặc các hoạt động liên doanh, liên kết... Đối với nhà nƣớc là cơ sở pháp lý để doanh nghiệp khai báo chính xác tình hình hoạt động kinh doanh, huy động vốn, kê khai nộp các khoản thuế theo luật định; là cơ sở để đƣợc xác định khấu trừ thuế, hoàn thuế.
Để quản lý đƣợc doanh thu và thuế thì trƣớc mắt phải đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các hộ kinh doanh lớn bảo đảm 100% doanh nghiệp đều thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ kê khai nộp thuế theo quy định; đồng thời đƣa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp theo kết quả phản ánh trên sổ sách kế toán. Để đạt đƣợc mục tiêu trên, các Chi cục thuế cần kết hợp kiểm tra việc kê khai nộp thuế với kiểm tra thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, phát hiện và xử lý nghiêm những doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, những doanh nghiệp khai khống giá trị mua bán hàng hoá không lập hoá đơn hoặc lập nhƣng ghi giá thấp hơn giá thực tế thanh toán nhằm trốn lậu thuế, đồng thời, khẩn trƣơng kiểm tra báo cáo quyết toán thuế của các doanh nghiệp nộp ngay số thuế phát sinh vào ngân sách.
Mọi đơn vị kinh doanh có qui mô lớn và vừa phải bắt buộc thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ để có căn cứ xác định đúng đắn doanh thu, thu nhập tính thuế. Trong hoá đơn có ghi mã số của đơn vị bán hàng, đơn vị mua hàng, và hoá đơn phải đƣợc lƣu trữ đúng chế độ, thuận tiện cho việc kiểm tra, xác minh tài liệu, số liệu khi có vấn đề nghi vấn.
Đối với hộ khoán phải tiến hành kiểm tra, xác định lại doanh thu, mức thuế để ổn định cho phù hợp với mức độ tăng trƣởng kinh tế và phát triển sản xuất kinh doanh
Phát triển hệ thống quản lý ấn chỉ thuế trên mạng máy tính toàn ngành, phục vụ cho công tác kiểm tra chéo, phát hiện và xử lý các trƣờng hợp sử dụng hoá đơn giả hoá đơn bất hợp pháp nhằm phục vụ tốt công tác kiểm tra sau hoàn thuế, tránh thất thoát NSNN.
Ngành thuế nên mạnh dạn khuyến khích các doanh nghiệp tự in hoá đơn và đăng ký với cơ quan thuế, việc quản lý, kiểm tra đƣợc dễ dàng hơn vì phạm vi kiểm tra, đối chiếu sẽ hẹp hơn so với phƣơng pháp quản lý bằng cách do Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế cấp phát. Riêng đối với các doanh nghiệp áp dụng theo phƣơng pháp trực tiếp thì không nên sử dụng hoá đơn do Tổng Cục thuế phát hành dễ dẫn đến thực trạng mua bán, cho nhƣợng, làm giả nhƣ hiện nay, mà chủ yếu nên quản lý theo phƣơng pháp bắt buộc doanh nghiệp tự in và đăng ký cơ quan thuế để quản lý.
Ngành thuế cần phối hợp với các ngành chức năng nhƣ Công an, Quản lý thị trƣờng... phải tăng cƣờng các biện pháp kiểm tra, kiểm soát xử phạt nghiêm minh các trƣờng hợp vi phạm, sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, đồng thời nhà nƣớc cần có chính sách mạnh mẽ khuyến khích, khen thƣởng những tổ chức, cá nhân có công tố giác, phát hiện mua bán không xuất hoá đơn chứng từ (tiền trích thƣởng từ tiền phạt); “xã hội hoá” việc kiểm tra, kiểm soát thì khả năng thực thi mới có thể thực hiện đƣợc.
3.2.1.3. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế
Mục tiêu cơ bản của công tác này là tập trung chỉ đạo việc kiểm tra chấp hành đúng nội dung các luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ. Thông qua công tác thanh tra phát hiện những điểm còn hạn chế, vƣớng mắc, kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi, bổ sung chính sách chế độ nhằm hoàn thiện và phát huy tác dụng của hệ thống thuế. Về lâu dài cần coi trọng việc nâng cao chất lƣợng, đổi mới về chiều sâu công tác thanh tra bằng việc đầu tƣ, đào
tạo nâng cao năng lực chuyên môn cho đội ngũ cán bộ thanh tra, đi đôi với việc tăng cƣờng đầu tƣ cơ sở vật chất kỹ thuật cho công tác quản lý thu thuế. Chính sách thuế điều chỉnh theo hƣớng doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế và tự kiểm tra chính mình, từ đó cơ quan thuế chủ yếu thực hiện chức năng giám sát, hƣớng dẫn đôn đốc thực hiện.
Ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với các ngành có liên quan nhằm kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, chống buôn lậu và gian lận thƣơng mại trên toàn địa bàn.
Thực hiện kiểm tra, thanh tra thƣờng xuyên theo một lịch trình cụ thể, đảm bảo có thể kiểm tra đến tất cả các đối tƣợng nộp thuế, tránh sự chồng chéo và kéo dài thời gian gây ảnh hƣởng đến sản xuất kinh doanh của đối tƣợng nộp thuế.
Xử lý nghiêm các trƣờng hợp vi phạm luật thuế, ngoài việc truy thu và phạt số tiền thuế nộp vào NSNN còn phải có tính chất giáo dục, răn đe để không còn tái phạm.
Coi trọng công tác kiểm tra, thanh tra nội bộ, kiểm tra việc thực hiện quy trình quản lý thuế,bảo đảm trong sạch bộ máy quản lý, nâng cao uy tín của ngành.
1. Tổ chức triển khai thực hiện ngay từ đầu năm công tác thu ngân sách, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời theo quy định của Pháp luật. Thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý thu: tổ chức các hình thức tuyên truyền Luật quản lý thuế, thƣờng xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế theo từng lĩnh vực, ngành nghề để xác định mức tăng trƣởng, thu nộp ngân sách chính xác, nắm sát tình hình đăng ký kinh doanh, ngƣng nghỉ của cơ sở kinh doanh, đảm bảo quản lý đầy đủ cơ sở kinh doanh, quản lý việc thu nộp đầy đủ các nguồn phát sinh.
2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sâu rộng về các chính sách thuế đặc biệt là Luật thuế Thu nhập cá nhân nhằm nâng cao ý thức ngƣời dân trong kê khai và thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc.
3. Tập trung lực lƣợng đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế, tạo môi trƣờng lành mạnh trong hoạt động kinh doanh.
4. Kiểm soát và xử lý các khoản nợ đọng thuế, đôn đốc thu thuế nợ đọng, triển khai các biện pháp theo dõi nợ và biện pháp cƣỡng chế nợ thuế để thu hồi số nợ đọng thuế kiên quyết không để nợ kéo dài.
5. Trong giải quyết công việc phải theo đúng chính sách pháp luật, đúng quy trình, đúng kế hoạch đã đề ra, có sự phối kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận.
6. Triển khai tốt các phần mềm ứng dụng tin học, đảm bảo đƣợc việc khai thác số liệu phục vụ trong công tác.
3.2.1.4. Hiện đại hóa, tin học hóa quản lý thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực
Trong điều kiện ngày nay, toàn cầu hoá và hội nhập quốc tế đã trở
thành một xu thế khách quan quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế thế
giới và đang cuốn hút toàn thể nhân loại hoà vào dòng chảy của nó. Quá trình
toàn cầu hoá và hội nhập kinh tế quốc tế đã tạo thời cơ cho các doanh nghiệp
chuyển đổi và phát triển một cách mạnh mẽ. Cùng với sự xuất hiện của chính
phủ điện tử và thƣơng mại điện tử các hoạt động kinh doanh ngày càng trở
nên phong phú và đa dạng, đòi hỏi công tác quản lý thuế phải có bƣớc chuyển
biến mới trong việc quản lý các đối tƣợng nộp thuế. Do đó, hiện đại hóa, tin
học hóa công tác quản lý thu thuế là một tất yếu khách quan.
Quản lý thu thuế suy cho cùng là quản lý ĐTNT, quản lý đối tƣợng tính thuế đây là công việc khó khăn, phức tạp. Cơ chế quản lý cũ xem việc hoàn thành là thƣớc đo đánh giá chất lƣợng công tác quản lý thuế trên địa bàn. Cơ chế quản lý mới không đơn thuần nhƣ vậy mà xem xét tất cả các mặt về quản lý ĐTNT, đối tƣợng chịu thuế, căn cứ tính thuế có đầy đủ, chính xác và kịp thời hay không. Việc tuân thủ kê khai, tính thuế, nộp thuế của ĐTNT, chất lƣợng phục vụ của cơ quan thuế đã đáp ứng yêu cầu của ĐTNT hay chƣa, khả
năng chống các hành vi gian lận, trốn thuế đến đâu,... Điều này đòi hỏi ngành thuế phải đƣợc trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật đầy đủ, công nghệ hiện đại...mới đáp ứng đƣợc nhiệm vụ .
Mục tiêu và quan điểm xuyên suốt trong quá trình xây dựng và triển khai hiện đại hóa, tin học hóa là : các hệ thống thông tin (bao gồm các 4 yếu tố : phần mềm ứng dụng, phần cứng, con ngƣời và cơ chế chính sách) phải đƣợc triển khai thống nhất trong toàn quốc, đảm bảo hỗ trợ đầy đủ các quy trình nghiệp vụ.
Trong quá trình tổ chức và triển khai công tác tin học cần chú trọng những vấn đề sau :
- Công tác hoạch định kế hoạch phát triển tin học : trong mỗi giai đoạn
phát triển, việc tổ chức triển khai CNTT phải đƣợc kế hoạch hóa, cụ thể bằng các đề án, dự án; Nội dung thực hiện bám sát vào chủ trƣơng ứng dụng công nghệ tin học của Đảng, Nhà nƣớc và của Bộ Tài chính, đồng thời phân tích thực trạng môi trƣờng của mỗi hệ thống, yêu cầu nghiệp vụ, nguồn kinh phí từng giai đoạn để định hƣớng phát triển công tác tin học cho phù hợp, đạt hiệu quả cao.
Công tác kế hoạch này giúp cho các cấp lãnh đạo một cách nhìn tổng thể dài hạn, biết đƣợc khả năng của tin học có thể phục vụ đến đâu cho các hoạt động nghiệp vụ, và lĩnh vực nào tin học không thể giải quyết đƣợc để từ đó có sự quan tâm và đầu tƣ đúng mức cho triển khai CNTT.
- Chuẩn hoá các quy trình quản lý và xử lý thông tin : đây là yêu cầu
tiên quyết để đảm bảo sự thành công của việc đƣa ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý..
- Phát triển hệ thống có trọng điểm, triển khai thống nhất : Căn cứ vào
yêu cầu công tác, trình độ cán bộ và khả năng kinh phí ngân sách cấp, nguyên tắc của việc phát triển ứng dụng tin học là phát triển từng bƣớc có trọng tâm, trọng điểm và theo thứ tự ƣu tiên của yêu cầu nghiệp vụ cần tin học hóa. Cụ thể ƣu tiên tập trung vào tin học hóa các quy trình nghiệp vụ chính; ƣu tiên
triển khai các địa bàn quan trọng. Áp dụng phƣơng thức xây dựng các mô hình mẫu và triển khai thí điểm để rút kinh nghiệm, sau đó mới nhân rộng sang các địa bàn khác.
Chú trọng phát triển hệ thống tin học một cách đồng bộ bao gồm: phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng, xây dựng cơ sở dữ liệu, phần mềm truyền tin, tổ chức sử dụng và trang bị hệ thống kỹ thuật.
- Công tác đào tạo cán bộ tin học : Yếu tố con ngƣời là yếu tố cơ bản
nhất trong việc triển khai thành công một hệ thống CNTT, do vậy việc đào tạo và kiện toàn bộ máy CNTT tại địa phƣơng là nhiệm vụ hết sức quan trọng. Cần xác định việc đào tạo tin học cho cán bộ đóng vai trò quyết định vì tin học là một lĩnh mới, phức tạp, có tốc độ phát triển và đổi mới công nghệ nhanh. Việc đào tạo, phát triển đội ngũ cán bộ CNTT đuợc phát triển từ đội ngũ cán bộ nghiệp vụ. Quá trình đào tạo cần đƣợc thực hiện theo theo các chƣơng trình phù hợp với từng đối tƣợng và trình độ khác nhau nhƣ:
* Đào tạo cán bộ tin học trình độ cao để quản lý các dự án tin học của ngành, phát triển các ứng dụng lớn của ngành, nghiên cứu nắm bắt các thành tựu tin học mới để áp dụng trong ngành .
* Đào tạo cán bộ tin học để triển khai các ứng dụng của ngành và vận
