CÔNG TY XÂY DỰNG 123
SỔ CÁI
Từ ngày: 01/10/2011 đến ngày: 31/12/2011 Tài khoản 623 – chi phí máy thi công
CTGS
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số NT Nợ Có
A B C D 1 2
10.042 31/10/2011 CP SDMTC tháng 10 - CT: ĐCTCG- Chi phí thuê ngoài máy thi công - Chi phí thuê ngoài máy thi công …
331 25.890.000
10.067 31/10/2011 CP SDMTC tháng 10 - CT: CCVH- Chi phí thuê ngoài máy thi công - Chi phí thuê ngoài máy thi công …
331 20.900.000
… …
11.047 30/11/2011 CP SDMTC tháng 11 - CT: ĐCTCG - Chi phí thuê ngoài máy thi công - Chi phí thuê ngoài máy thi công …
331 43.500.000
11.085 30/11/2011 CP SDMTC tháng 11 - CT: CCVH - Chi phí thuê ngoài máy thi công - Chi phí thuê ngoài máy thi công …
331 35.780.000
… …
12.052 31/12/2011 CP SDMTC tháng 12 - CT: ĐCTCG - Mua dầu diezel - Mua dầu diezel
- Chi phí thuê ngoài máy thi công - Công ty báo nợ khấu hao - Chi phí nhân công lái máy … 331 331 214 334 8.700.000 35.190.000 10.250.000 3.508.000 … 12.091 CP SDMTC tháng 12 - CT: CCVH
- Mua dầu diezel… … 331 10.050.000 …. … 12.054 31/12/2011 k/c CP SDMTC quí IV - CT: ĐCTCG 154 177.981.790 12.111 31/12/2011 k/c CP SDMTC quí IV - CT: CCVH 154 120.665.000 … … … … … … Cộng phát sinh 3.009.987.000 3.009.987.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.4.1. Nội dung
Dư nợ đầu kỳ: x
Phát sinh nợ: 3.009.987.000 Phát sinh có: 3.009.987.000 Dư nợ cuối kỳ: x
Tại Công ty chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí dùng để quản lý phục vụ cho quá trình thi công công trình, hạng mục công trình ở đội xây dựng. Chi phí sản xuất chung bao gồm: Lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây lắp, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, chi phí CCDC và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến công trình…
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí sản xuất chung Kế toán Công ty sử dụng TK 627 - Chi phí sản xuất chung theo từng công trình, hạng mục công trình cụ thể.
TK 627 - Chi phí sản xuất chung được theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí và được mở các tiểu khoản chi tiết như sau:
TK 627 có 6 TK cấp 2.
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Đối với chi phí sản xuất chung, khoản nào phát sinh trực tiếp sẽ được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình. Còn đối với những khoản chi phí sản xuất chung phục vụ cho toàn đội thì tiến hành phân bổ theo tiền lương nhân công trực tiếp.
2.2.4.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
•Chi phí nhân viên quản lý đội
Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm: tiền lương của cán bộ quản lý đội, các khoản trích theo lương của toàn bộ công nhân viên chức của đội
Cơ sở ban đầu để tập hợp chi phí này là bảng chấm công của công nhân. Căn cứ vào đó kết hợp với chức vụ nghề nghiệp, thâm niên công tác để tính ra mức lương phù hợp cho từng nhân viên quản lý. Dưới các đội có trách nhiệm theo dõi ngày công, thời gian làm việc, hàng tháng lập bảng thanh toán lương gửi lên Công ty.
Lương cơ bản = (lương tối thiểu* hệ số lương) + thâm niên + lương chức vụ + chênh lệch (nếu có)
Các khoản trích theo lương được tính dựa vào tổng quỹ lương của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong đội với tỉ lệ trích tương ứng.
Trên cơ sở bảng chấm công, kế toán lập bảng thanh toán lương cho nhân viên gián tiếp. Do đội cùng một lúc thi công nhiều công trình nên lương của bộ phận quản lý đội được phân bổ cho các công trình dựa trên chi phí nhân công trực tiếp của mỗi công trình.
•Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
Chi phí vật liệu bao gồm các khoản vật liệu phục vụ cho quản lý như văn phòng phẩm, phụ tùng ô tô con… Chứng từ ban đầu thu nhận là các hóa đơn bán hàng…
Chi phí dụng cụ sản xuất bao gồm áo bảo hộ, cuốc xẻng, cốp pha, giàn giáo và công cụ dụng cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng… Nếu công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ thì được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi dùng. Nếu công cụ, dụng cụ có giá trị lớn liên quan đến nhiều kì hạch toán thì Công ty dùng phương pháp phân bổ nhiều kỳ theo thời gian sử dụng của loại công cụ đó.
Cuối tháng, kế toán công trình phải tập hợp các chứng từ gốc vào bảng kê chi phí sản xuất chung để chuyển qua phòng tài chính kế toán của Công ty.
•Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Chi phí khấu hao tài sản cố định gồm có chi phí khấu hao máy tính, và phương tiện đi lại của các đội trưởng xây dựng… Hàng tháng trên cơ sở số khấu hao mà kế toán Công ty tính theo phương pháp khấu hao đều báo xuống cho các đội, kế toán đội sẽ phân bổ khấu hao tài sản cổ định dùng cho quản lý đội cho các công trình đang thi công và ghi vào bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung.
Số khấu hao TSCĐ phải trích hàng tháng = (NG* Tỷ lệ khấu hao)/ 12
•Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm chi phí về tiền điện, nước, điện thoại,… Chứng từ ban đầu là các hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp.
Chi phí khác bằng tiền là các chi phí tiếp khách, giao dịch, chi thanh toán vé tàu xe đi đường của nhân viên, lắp đặt điện thoại… cho ban điều hành công trình, công nhân thi công công trình. Chứng từ gốc để hạch toán là các hóa đơn, hợp đồng, vé tàu xe…
Tưởng tự nếu chi phí phát sinh trực tiếp cho công trình nào thì kế toán hạch toán cho công trình đó, còn các khoản chi phí liên quan tới nhiều công trình thì kế toán đội tiến hành phân bổ cho các công trình theo chi phí nhân công trực tiếp.
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán đội vào bảng kê chi phí sản xuất chung.
Biểu số 2.19: Bảng kê chi tiết chi phí sản xuất chung tháng 12/2011
XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 5
BẢNG KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THÁNG 12/2011
Chứng từ Nội dung Tổng số Lương nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương NVL CCDC Dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Khấu hao TSCĐ Số Ngày HĐ132 4/12 Chi tiếp khách 2.120.000 2.120.000
HĐ134 20/12 Trả tiền điện thoại 1.450.135 1.450.135
31/12 Tính lương nhân viên quản lý
14.659.350 166.693.500
31/12 Tính các khoản trích theo lương cho toàn bộ lao động của Công ty
39.008.000 39.008.000
… … … … … … … …
Tổng cộng 72.267.076 53.667.350 2.071.928,571 1.644.704,762 5.130.595,238 6.273.407,14 3.479.090,289
Ngày 31 tháng 12 năm 2011