- Tính lương phải trả thợ thuê ngoài tháng 3 Tính lương phải trả cho lao động trong tháng
2.2.3.Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
2.2.3.1. Nội dung
Do đặc thù xây lắp là quy mô thi công thường lớn, cường độ thi công cao do
Dư nợ đầu kỳ: x
Phát sinh nợ: 5.998.876.000 Phát sinh có: 5.998.876.000 Dư nợ cuối kỳ: x
vậy sức lao động của con người không đáp ứng đòi hỏi của công việc. Vì vậy việc sử dụng máy thi công trong hoạt động xây lắp là việc làm tất yếu và có ý nghĩa kinh tế cao. Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí đặc thù trong các doanh nghiệp xây lắp.
Máy thi công ở Công ty bao gồm các loại: Máy trộn bê tông 320 lit, Máy ủi KOMASU, Máy ép cọc thủy lực, máy kinh vĩ- thủy bình, máy san, máy gạt, máy khoan cọc nhồi… Việc quản lý máy thi công được giao cho các đội, đội xây dựng trực thuộc thi công để tạo quyền chủ động trong việc thi công. Và hàng tháng từng đội có trách nhiệm gửi chi tiết hoạt động sử dụng lên ban quản lý vật tư. Trong trường hợp không có máy thi công phù hợp, các đội đội có thể thuê ngoài máy thi công. Các chi phí phát sinh cho máy thi công của công trình, hạng mục công này nào thì được hạch toán trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình đó.
Chi phí máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây, lắp bằng máy. Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời.
- Chi phí thường xuyên sử dụng máy thi công gồm: lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy, phục vụ máy,…, chi phí vật liệu, chi phí CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
- Chi phí tạm thời sử dụng máy thi công gồm: chi phí sửa chữa lớn máy thi công, chi phí công trình tạm thời cho máy thi công.
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công, Kế toán Công ty sử dụng TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công. Cụ thể đối với từng hạng mục công trình: Đường cao tốc cầu Giẽ - Ninh Bình, kế toán sử dụng TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công – CT:ĐCT cầu Giẽ - Ninh Bình
2.2.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
• Đối với máy thi công của Công ty:
Trong tháng, bộ phận kỹ thuật của từng đội cùng kế toán công trường có nhiệm vụ kiểm tra máy móc, tập hợp chi phí có liên quan tới máy thi công.
-Đối với chi phí vật liệu chạy máy thi công: Khi có nhu cầu sử dụng, công trường tự lo liệu đi mua nhiên liệu chạy máy bằng tiền tạm ứng. Cuối tháng, kế toán công trường tập hợp hóa đơn chứng từ mua nguyên vật liệu cho máy thi công ghi vào bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
công, kế toán đội lập bảng tính lương và tiến hành tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
-Chi phí khấu hao máy thi công: Hàng tháng trên cơ sở mức tính khấu hao cho TSCĐ mà Công ty đã đăng kí với cục quản lý vốn và quy định về mức tính khấu hao cho các loại TSCĐ, bảng kế hoạch trích khấu hao TSCĐ của Công ty, Công ty tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao cho từng loại máy móc thi công và tính trực tiếp cho các công trình đang sử dụng máy. Sau đấy mới tiến hành phân bổ cho từng công trình bằng báo nợ xuống các đội sử dụng máy xem xét và xác nhận.
-Còn một số chi phí khác phục vụ cho hoạt động của máy thi công như: chi phí sửa chữa máy thi công, chi phí bảo hiểm máy thi công, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động của máy thi công... Căn cứ vào các hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng, hợp đồng thuê sửa chữa,… để hạch toán các khoản chi phí đó.
• Đối với máy thi công thuê ngoài:
Trong trường hợp Công ty không có loại máy phù hợp hoặc do yêu cầu tiến độ công việc không đáp ứng đủ máy móc cho việc thi công thì đội, đội tự tổ chức thuê ngoài máy thi công. Phương thức thuê máy được áp dụng là thuê trọn gói, nghĩa là thuê luôn cả máy, người lái và các loại vật tư cho chạy máy. Vì vậy trong hợp đồng thuê phải xác định rõ khối lượng công việc, và tổng số tiền bên thuê phải trả. Máy thuê phục vụ cho công trình nào, kế toán hạch toán chi phí thuê máy vào thẳng công trình đó. Cơ sở pháp lý cho công tác hạch toán là hợp đồng thuê máy, biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy, biên bản xác nhận khối lượng giao nhận và biên bản nghiệm thu.