cụng ty cổ phần Kiến Thức Vàng
3.4.3.1. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương khối văn phũng
Khối văn phũng Cụng ty được trả theo hỡnh thức lương thời gian. Để trả lương cụng bằng, chớnh xỏc kế toỏn tiền lương căn cứ vào số ngày làm việc thực tế (thể hiện trờn bảng chấm cụng ở từng ban) và hệ số lương cơ bản.
*Chứng từ gốc bao gồm: + Bảng chấm cụng
+ Bảng theo dừi thời gian đi muộn, về sớm của cỏn bộ cụng nhõn viờn. + Bảng thanh toỏn lương
- Bảng chấm cụng được mở chi tiết cho từng lao động trong phõn xưởng, phũng ban, mỗi người thể hiện 1 dũng trờn bảng cụng.
Mục đớch của bảng chấm cụng: Theo dừi thực tế ngày cụng làm việc, nghỉ việc hưởng BHXH trả thay và quản lý lao động trong doanh nghiệp.
chấm cụng cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong cỏc cột từ cột 1 đến cột 31 theo cỏc ký hiệu quy định trong chứng từ.
- Bảng theo dừi thời gian đi muộn, về sớm của cỏn bộ cụng nhõn viờn cơ quan được tổ chức hàng ngày theo dừi, nếu thời gian đi muộn vượt quỏ 10 phỳt sẽ được ghi lại và được tổng hợp vào cuối thỏng để cú hỡnh thức nhắc nhở hoặc trừ vào lương nờu tỏi phạm nhiều lần nhằm nõng cao ý thức, trỏch nhiệm của người lao động.
Số tiền trừ vào lương = Tiền lương thực tế được hưởng x Thời gian vi phạm tương ứng (đ) (3 - 18) Cuối thỏng nhõn viờn phụ trỏch việc chấm cụng và cộng số ngày cụng hưởng lương, số ngày nghỉ khụng lương va xem xột bảng theo dừi thời gan đi muộn, về sớm của cỏn bộ cụng nhõn viờn. Ban kế toỏn sau khi nhận được bảng chấm cụng và bảng theo dừi thời gian đi muộn, về sớm từ phũng tổ chức đưa sang sẽ lấy đú làm cơ sở tớnh và thanh toỏn lương cho từng CBCNV. Cụ thể như sau:
Lương cơ bản = Hệ số tớnh lương x Mức lương tối thiểu (đ) (3 - 19)
Lương thực lĩnh = Lương cơ bản + Tiền ăn ca (qđ) + Cỏc khoản phụ cấp - Cỏc khoản khấu trừ (đ) (3 - 20)
Đối với cỏc trường hợp nghỉ hưởng bảo hiểm xó hội thỡ phải cú chứng từ hợp lệ làm căn cứ lập cỏc phiếu thanh toỏn BHXH và tổng hợp ngày nghỉ BHXH. Trường hợp nghỉ ốm hay thai sản cú giấy chứng nhận của cơ quan y tế xỏc nhận.
- Căn cứ vào số ngày nghỉ ốm, biờn bản tai nạn giao thụng, giấy xỏc nhận tỷ lệ thương tớch để xỏc định % được hưởng trợ cấp bảo hiểm xó hội tai nạn lao động.
- Đối với nghỉ phộp: Được hưởng lương cơ bản.
3.4.3.2. Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ
- Cỏc khoản giảm trừ trong bảng thanh toỏn lương được tớnh theo quy định. + BHXH = Lương cơ bản x 6%
+ Cỏch tớnh thuế thu nhập cỏ nhõn của cụng ty: Theo quy định của Nhà nước những ai cú thu nhập trờn 5.000.000đ trở lờn thỡ bị đỏnh thuế, mức thuế là 10%.
Mức thuế thu nhập phải chịu = 10% x mức chờnh lệch phải tớnh thuế. Mức chờnh lệch tớnh TTN = ∑ TN thực tế - TN phải tớnh thuế theo quy định.
3.4.3.3. Trợ cấp ốm đau, thai sản
Hiện nay cụng ty tớnh lương nghỉ BHXH như sau: - Nghỉ do ốm đau: hưởng 75% tổng lương cơ bản - Nghỉ thai sản: hưởng 75% tổng lương cơ bản
3.4.3.4. Tổ chức kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty cổ phần Kiến Thức Vàng.
1. Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH:
Sau khi lập bảng thanh toỏn tiền lương kế toỏn tiến hành phõn bổ tiền lương và BHXH.
- Nội dung của bảng: Từ đầu thỏng kế toỏn tiền lương tiến hành tổng hợp và phõn bổ tiền lương thực tế phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty trong thỏng 10/2010 theo từng đối tượng sử dụng và tớnh toỏn cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo mức quy định của chế độ tài chớnh.
- Sau khi kế toỏn tiền lương tập hợp từng đối tượng sử dụng tiền lương của cỏc phõn xưởng, ghi vào tài khoản sử dụng, đỳng đối tượng, đỳng cột, đỳng dũng.
- Sau khi tổng hợp hết kế toỏn tiền lương cộng tổng hợp theo từng tài khoản đó được quy định đỳng với đối tượng sử dụng lương.
- Phương phỏp ghi: Cuối thỏng căn cứ vào cỏc chứng từ đó được tập hợp trong thỏng, kế toỏn tiến hành phõn loại cho đối tượng sử dụng.
2. Nhật ký chung
Dựng để tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh của Cụng ty và dựng để phản ỏnh số phỏt sinh bờn cú cỏc tài khoản cú liờn quan đến chi phớ sản xuất kinh doanh.
của TK334 và TK338 để ghi vào dũng và cột phự hợp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Sổ chi tiết TK334.1, TK334.2, TK338.2, TK338.3, TK338.4
Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung kế toỏn tiến hành tập hợp tiền lương phải trả cho từng loại lao động, cỏc khoản trớch theo lương hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh và cỏc khoản khấu trừ vào lương để vào cỏc sổ chi tiết.
4. Sổ cỏi TK334
Từ nhật ký chung tiến hành vào sổ cỏi TK334
Là số kế toỏn tổng hợp để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh, mỗi tờ sổ dựng cho một tài khoản. Trong đú phản ỏnh tổng hợp tất cả cỏc số phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú, số dư cuối thỏng và cả năm. Số phỏt sinh của TK334 được phản ỏnh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng với TK334.
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung để tập hợp lờn sổ cỏi TK334.
5. Sổ cỏi TK338
Từ sổ Nhật ký chung tiến hành vào sổ cỏi TK338
- Nội dung: Phản ỏnh tổng hợp tất cả cỏc số phỏt sinh tăng, giảm của TK338 trong từng thỏng và cả năm.
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Kiến Thức Vàng Bộ phận: Phũng kế toỏn BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 3 năm 2010 Bảng 3-1 STT Họ và tờn Chức danh Ngày trong thỏng Tổng số Ghi chỳ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Lờ Thị Ích TP x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 2 Cỏt Thị Việt NV x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 3 Nguyễn Thị Thanh NV x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 4 Bựi Đức Thuận NV x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 5 Lờ Thị Anh NV x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Người chấm cụng (Ký, họ và tờn) Đó ký Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ và tờn) Người duyệt (Ký, họ và tờn) Ghi chỳ: Nghỉ phộp: NP Nghỉ khụng phộp: KP Nghỉ ốm: ễ Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Kiến Thức Vàng
Bộ phận: Phũng kinh doanh BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 3 năm 2010 Bảng 3-2 STT Họ và tờn Chức danh Ngày trong thỏng Tổng số Ghi chỳ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Đạnh Anh Trung TP x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 2 Vương Ngọc Lam NV x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 3 Đừ Hoàng Hưng NV x x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x x x x cn cn x x 22 Ngày 31 thỏng 03 năm 2010 Người chấm cụng (Ký, họ và tờn) Đó ký Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ và tờn) Người duyệt (Ký, họ và tờn) Ghi chỳ: Nghỉ phộp: NP Nghỉ khụng phộp: KP Nghỉ ốm: ễ Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Kiến Thức Vàng Bộ phận: Phũng xuất bản