IV: Tỷ suất sinh lợ
2.2.4. Phân tích mối quan hệ cân đối giữa Tài sản và Nguồn vốn.
Vốn kinh doanh của một doanh nghiệp nếu xét về mặt hình thái thì thường xuyên được biểu hiện dưới hai hình thức: tài sản (vốn kinh doanh) và nguồn hình thành vốn kinh doanh (nguồn vốn) trong quá trình tiến hành hoạt động kinh doanh thì các loại tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp luôn biến động tại mỗi thời điểm khác nhau thì sự biểu hiện của nguồn vốn và tài sản không giống nhau. Vì vậy, việc phân tích diễn nguồn vốn và các loại tài sản trong kỳ đã qua là rất cần thiết, vì nó giúp doanh nghiệp đánh giá được tính hợp lí của toàn bộ quá trình tổ chức tạo lập vốn và sử dụng vốn của doanh nghiệp. Bảng phân tích diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn là một trong những cơ sở, công cụ của các nhà quản lý doanh nghiệp để hoạch định tài chính cho kỳ tới. Nó trả lời cho câu hỏi “ Vốn hình thành từ đâu và được sử dụng vào việc gì?” Thông tin mà bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn cho biết doanh nghiệp đang tiến triển hay gặp khó khăn, thông tin này có hữu ích đối với người cho vay, các nhà đầu tư,…họ muốn biết doanh nghiệp đã làm gì với số vốn của họ.
Để lập được lập được bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn, trước hết phaỉ liệt kê sự thay đổi các khoản mục trên bảng cân đối kế toán từ đầu kỳ đến cuối kỳ. Mỗi sự thay đổi của từng khoản mục đó đều được xếp vào một cột diễn biến nguồn vốn hoặc sử dụng vốn theo nguyên tắc sau:
Nếu các khoản mục bên tài sản tăng hoặc các khoản mục bên nguồn vốn giảm thì điều đó thể hiện việc sử dụng vốn và được xếp vào cột sử dụng vốn.
Nếu có các khoản mục bên tài sản giảm hoặc các khoản mục bên nguồn vốn tăng thì điiều đó thể hiện việc tạo nguồn vốn và được xếp vào cột diễn nguồn vốn.
Nguyên tắc lập bảng kê diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ: Diễn biến nguồn vốn và sử dụng vốn.
Nếu sự tăng lên bên phần tài sản thì bên phần “ sử dụng vốn” tiền nhận được có giá trị tài sản đó. Ngược lại, nếu có một tài sản giảm, tiền được thu hồi và do đó làm tăng bên “ diễn biến nguồn vốn”. Một khoản mục trên bảng cân đối kế toán mà không thay đổithì không tạo ra “diễn biến nguồn vốn” và cũng không tạo ra “sử dụng vốn”. Tổng “diễn biến nguồn vốn” cân bằng với tổng “sử dụng vốn”. Kết hợp các tài liệu khác có liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính doanh nghiệp trong kì báo cáo để phân tích và đánh giá tính chất hợp lí của việc tổ chức nguồn vốn, sử dụng vốn trong kì đã qua
Sử dụng vốn - Tăng tài sản - Giảm nguồn vốn Diễn biến nguồn
vốn - Tăng nguồn vốn - Giảm tài sản