Kiểm toán thuế GTGT đầu ra

Một phần của tài liệu Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện (Trang 49)

Ngay_ct So_ct Dien_giai Tk_du Ps_no <1> <2>

27/04/2012 PC155 Thuế NK tờ khai 1642 1111 11562000 v v

06/03/2012 PC197 Bảng điều khiển 1111 4538000 v v

18/02/2012 PC069 VAT TK 202PMD ngày 14/01/11 1111 3114000 v v

19/05/2012 PC186 Thuế TK 6674 1111 2484000 v v

25/07/2012 PC252 Vận chuyển khách 1111 1800000 v v

30/04/2012 PKT257 Mua thẻ điện thoại cho công ty 1411 6100000 v v 28/01/2012 PKT010 Mr ChoSW hoàn TƯ về chi phí mua quà tặng nhà đầu TƯ 1411 5303045 v v 31/05/2012 PKT374

Mr JungES hoàn TƯ PC065 về phí

lưu kho phát sinh tại Thành An 1411 4045455 v v 30/04/2012 PKT273

Mr LeeSH hoàn tạm ứng tiền mua

quà cho khách hàng 1411 3955639 v v

18/05/2012 PKT287

Mua quà tặng khách/Entertainment

for PC114, 161, 180 1411 3009091 v v

30/06/2012 PKT448

Mr Jung Jun hoàn tạm ứng PC004

(2012) về chi phí tiếp khách 1411 2464135 v v 26/10/2012 PKT805

Ms Tuyen hoàn TƯ VCV093B về

chi phí hội thảo 1411 2332018 v v

07/11/2012 PKT468

Mr JJ hoàn TƯ PC006 thuê đoạn

thân và đặt cọc cho KN 1411 2061855 v v

30/04/2012 PKT258

Mr Tuấn hoàn TƯ PC099

về sửa motor 1411 2000000 v v

Bảng 2.14: Bảng tổng hợp số dư thuế GTGT đầu ra

Client: Công ty cổ phần xây dựng ABC Preparer: Tungbm Period: 31/12/2012

Objective: Đảm bảo các khoản thuế và các khoản phải nộp Reviewer: Longhm

nhà nước được ghi chép đầy đủ, cộng sổ đúng Date :19/02/2012 Workdone: Từ bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra Index: 5436

Đối chiếu số dư ĐKỳ với BBKT năm 2011 ,số phát sinh trong kỳ với SCT ,BCĐPS năm 2012

LY v v Ag

LY: Khớp với BBKT năm 2011

Ag: Khớp với bảng CĐPS năm 2012

V : Khớp với bảng CĐPS năm 2012

Kết luận: Khoản mục thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được ghi chép đầy đủ, cộng sổ và chuyển sổ đúng.

(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán UHY)

Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết

Thủ tục 1: Lập bảng thuế GTGT đầu ra theo tháng

Bước công việc này thực hiện tương tự thủ tục 1 - kiểm toán chi tiết thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Do khoản mục thuế GTGT đầu ra có quan hệ trực tiếp với doanh thu nên khi tiến hành kiểm toán khoản mục thuế GTGT đầu ra, KTV sẽ thực hiện song song với kiểm toán phân hành doanh thu tại Công ty cổ phần xây dựng ABC.

Bảng 2.15: Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra theo từng tháng

Client: Công ty cổ phần xây dựng ABC

Preparer: Tungbm Period: 31/12/2012

Objective: Đảm bảo việc kê khai thuế đầu ra phù hợp Reviewer: Longhm

TK Nội dung Dư ĐK PS Nợ Ps Có Dư CK

Và tuân thủ các quy định hiện hành Date :19/02/2012 Workdone: Đối chiếu số liệu tờ khai và sổ sách Index: 5437

Giải thích nguyên nhân chênh lệch (nếu có)

Note: chênh lệch giữa các tháng nhỏ do làm tròn số

Kết luận: Không có sai sót trọng yêu, Tổng hợp và kê khai thuế GTGT đầu ra là trung thực, hợp lý

(Nguồn:Hồ sơ kiểm toán UHY)

Thủ tục 2: Tính toán lại VAT phải nộp

Thuế GTGT đầu ra được tính toán trên doanh thu bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu tiêu thụ nội bộ và thu nhập khác, Công ty cổ phần xây dựng ABC có mức thuế suất 10%. Căn cứ vào các tiểu khoản theo dõi trên sổ chi tiết của khách hàng và số liệu từ KTV phần hành doanh thu, KTV tính toán lại số thuế GTGT phải nộp như sau :

Tháng Số trên sổ Số trên tờ khai Chênh lệch Tham chiếu

1 873.894.261 873.894.085 -176 2 915.504.350 915.504.481 131 3 976.094.254 976.094.380 126 4 692.022.018 692.021.935 -83 5 798.078.905 798.078.782 -123 6 823.254.398 823.254.418 20 7 705.352.693 705.352.695 2 8 781.185.288 781.185.201 -87 9 841.407.768 841.407.768 0 10 586.744.555 586.744.573 18 11 638.159.926 638.159.989 63 12 550.021.405 550.021.469 64 Tổng 9.181.719.821 9.181.719.776 -45

Bảng 2.16: Tính toán lại thuế GTGT đầu ra phải nộp

Client: Công ty cổ phần xây dựng ABC Preparer: Tungbm Period: 31/12/2012

Objective: Đảm bảo việc nộp thuế đúng ,đủ Reviewer: Longhm

Và tuân thủ các quy định hiện hành Date :19/02/2013 Workdone: Tính toán lại Thuế GTGT phải nộp Index: 5438

Dựa trên số liệu về doanh thu hàng tháng

Tháng doanh thu 0% doanh thu 5% doanh thu 10% Thuế

1 8.738.940.854 873.894.085 2 9.155.044.810 915.504.481 3 9.760.943.796 976.094.380 4 6.920.219.347 692.021.935 5 7.980.787.821 798.078.782 6 8.232.544.176 823.254.418 7 7.053.526.946 705.352.695 8 7.811.852.006 781.185.201 9 8.414.077.678 841.407.768 10 5.867.445.728 586.744.573 11 6.381.599.885 638.159.989 12 5.500.214.686 550.021.469 Tổng số 91.817.197.733 9.181.719.776 Số trên sổ 91.817.197.733 9.181.719.821 Chênh lệch 45 Thuế GTGT đã nộp kỳ này 91.817.197.733 Số còn phải nộp 0 Note: Chênh lệch nhỏ do làm tròn số

Kết Luận : Thuế VAT đầu ra được kê khai và nộp đầy đủ

(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán UHY)

Thủ tục 3 : Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu ra

Kiểm toán tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh quy mô lớn và bất thường để tiến hành kiểm tra chi tiết đối chiếu hóa đơn, chứng từ liên quan với sổ kế toán và đối chiếu ngược từ sổ kế toán với chứng từ, hóa đơn bán hàng. KTV tiến hành kiểm tra khoản mục thuế GTGT đầu ra và không tìm thấy sai sót trọng yếu. KTV cũng kết hợp kiểm tra hợp đồng bán hàng và cung cấp dịch vụ, hợp đồng thanh lý để xác minh tính hợp lý và nội dung của các hóa đơn, đồng thời, yêu cầu kế toán bán hàng giải trình một số nghi vấn về việc ghi chép và bản chất của nghiệp vụ phát sinh.

Client: Công ty cổ phần xây dựng ABC

Period: 31/12/2012 Preparer: Tungbm Objective: Đảm bảo tính hiện hữu có thật của VAT đầu ra Reviewer: Longhm

Workdone:Chọn mẫu kiểm tra SCT 3331 ,Sổ cái với hóa đơn Date :19/02/2012

Chứng từ mua hàng Index: 5439

STT Ngày PH Mặt hàng Số tiền {1} {2} {3}

1 28/02/2012 Thanh lý đoạn thân của tời nâng HD F-EP- 2012-001

469.449.78

0 v V V

2 30/09/2012 Thanh lý bộ phận tời nâng kiểu thùng, HD F-EP-LC 220.925.880 v V V 3 30/09/2012 Thanh lý đoạn thân của cẩu tháp HD F-EP-2012-004 152.420.292 v V V 4 30/09/2012 Thanh lý bộ phận chân đế móng cẩu, HD F-EP-

LCAM- 37.996.776 v V V

5 30/09/2012 Thanh lý đoạn thân, bảng điều khiển của tời nâng 806.266.008 v V v 6 03/10/2012 Thanh lý khung và vỏ máy,biến tần...của tời nâng 462.067.200 v V V 7 03/10/2012 Thanh lý motor, bp giảm tốc,tủ điện...của tời 160.898.400 v V V 8 16/10/2012 Thanh lý đoạn thân của tời nâng HD F-EP-2012-010 518.101.735 v V V {1} Hợp đồng

{2} Tờ khai hải quan {3} Hóa đơn

{4} Chứng từ TT qua NH

v Thỏa mãn

Kết Luận: Khoản mục thuế GTGT đâu ra đảm bảo tính hiện hữu , có thật

(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán UHY)

Một phần của tài liệu Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY thực hiện (Trang 49)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(86 trang)
w