2.9.2.1 Căn cứ lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty
- Căn cứ lập bảng cõn đối kế toỏn là cỏc sổ kế toỏn tổng hợp, sổ thẻ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chi tiết; Bảng cõn đối kế toỏn của năm trước. Phương phỏp lập phải tuõn theo chuẩn mực kế toỏn hiện hành.
- Căn cứ lập Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm trước; Sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết trong kỳ cho cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Phương phỏp lập phải tuõn theo chuẩn mực kế toỏn hiện hành.
- Căn cứ lập Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ là: Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh; Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ của năm trước; Sổ kế toỏn tổng hợp, sổ kế toỏn chi tiết cỏc tài khoản 111, 112 … Phương phỏp lập phải tuõn theo chuẩn mực kế toỏn hiện hành.
- Căn cứ lập Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh là: Bảng cõn đối kế toỏn; Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm trước. Sổ kế toỏn tổng hợp, sổ kế toỏn chi tiết; Tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty và một số tài liệu khỏc. Phương phỏp lập phải tuõn theo chuẩn mực kế toỏn hiện hành.
2.9.2.2 Phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh
- Để phõn tớch khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty cần dựa vào hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh được lập vào cuối kỳ kế toỏn. Trong đú đặc biệt quan trong là bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Qua số liệu trong bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả HĐSXKD ta thấy tổng tài sản cụng ty quản lý và sử dụng tớnh tới đầu năm 2010 là 35.307.757.574 đồng Trong đú:
• Tiền và cỏc khoản tương đương tiền chiếm: 4,14% • Cỏc khoản phải thu ngắn hạn chiếm: 45,17%; • Hàng tồn kho chiếm: 42,62%
• Tài sản ngắn hạn khỏc chiếm 0,11%.
• Tài sản dài hạn chiếm 7,9 % trong đú TSCĐ chiếm 43,4% và tài sản dài hạn khỏc chiếm 56,6%.
Tổng tài sản được hỡnh thành từ hai nguồn vốn chủ sở hữu 12,2% vốn huy động ngoài là 87,8%. Như vậy vốn của cụng ty cú được chủ yếu là huy động từ bờn
ngoài mà chủ yếu là nợ ngắn hạn. Qua một năm sản xuất kinh doanh tổng tài sản của cụng ty tăng lờn thành 38.373.107.504 đồng tương đương với tăng 8,7% tổng tài sản so với đầu năm. Cả tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn đều tăng. Điều này là do cỏc nguyờn nhõn như giảm nguồn vốn huy động và tăng nguồn vốn chủ sở hữu…
+ Ngoài ra từ cỏc số liệu trờn Bảng bỏo cỏo kết quả SXKD cũng cung cấp những thụng tin tổng hợp về phương thức kinh doanh, về sử dụng cỏc tiềm năng vốn, lao động kinh nghiệm quản lý và cho phộp dự tớnh khả năng hoạt động của cụng ty trong tương lai qua phõn tớch cỏc chỉ số như chỉ số về khả năng thanh toỏn; Hệ số phản ỏnh cơ cấu nguồn vốn; Cỏc chỉ số về hoạt động và cỏc chỉ tiờu sinh lợi.
* Một số hệ số về khả năng thanh toỏn
1.Hệ số thanh toỏn tổng quỏt = Tổng Tài sản Tổng số nợ
3. Hệ số khả năng
thanh toỏn tức thời
= Tiền + Cỏc khoản tương đương tiền Tổng số nợ ngắn hạn
* Một số hệ số phản ỏnh cơ cấu nguồn vốn và cơ cấu tài sản:
- Hế số phản ỏnh cơ cấu nguồn vốn:
+Hệ số nợ = Nợ phải trả *100%
Tổng nguồn vốn
-Hế số phản ỏnh cơ cấu tài sản: + Tỷ suất đầu tư
vào tài sản dài hạn =
TSCĐ và đầu tư dài hạn
*100% Tổng tài sản
= 1- Tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn
= 1- Tỷ suất đầu tư vào tài sản dài hạn
2. Hệ số khả năng
thanh toỏn nhanh =
Tổng Tài sản ngắn hạn - Hàng tồn kho Tổng số nợ ngắn hạn
+Hệ số vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu *100% = 1- Hệ số nợ Tổng nguồn vốn
+ Tỷ suất đầu tư
vào tài sản ngắn hạn =
TSLĐ và đầu tư ngắn hạn
*100% Tổng tài sản
Một số chỉ số về hoạt động: Cỏc chỉ tiờu này dựng để đo lường hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của cụng ty bằng cỏch so sỏnh doanh thu với việc bỏ vốn vào kinh doanh dưới cỏc tài sản khỏc nhau. Cỏc chỉ tiờu như: Vũng quay hàng tồn kho, vũng quay cỏc khoản phải thu, kỳ thu tiền bỡnh quõn, vũng quay vốn lưu động…
* Chỉ tiờu sinh lợi
+ Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trờn doanh thu =
Lợi nhuận trước thuế
*100% Doanh thu (DTT)
Từ cỏc số liệu trờn Bảng cõn đối kế toỏn, Bảng bỏo cỏo kết quả SXKD và cỏc cụng thức trờn ta tớnh được một số chỉ tiờu phản ỏnh tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty như sau:
+ Cơ cấu tài sản = Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn
+ Số vũng quay hàng tồn kho = Giỏ vốn hàng bỏn Hàng tồn kho bỡnh quõn
+ Số vũng quay vốn lưu động = Doanh thu thuần
Vốn lưu động bỡnh quõn + Hiệu suất sử dụng vốn cố định = Doanh thu thuần
Bảng 41: Một số chỉ tiờu phõn tớch tài chớnh tại cụng ty. TT Cỏc chỉ tiờu Năm Chờnh chờnh lệch 31/12/2009 31/12/2010 1 Cỏc hệ số về khả năng thanh toỏn
Khả năng thanh toỏn tổng quỏt 1,14 1,38 0,24
Khả năng thanh toỏn nhanh 0,562 0,388 -0,174
Khả năng thanh toỏn tức thời 0,047 0,114 0,067
2
Cỏc hệ số phản ỏnh cơ cấu nguồn vốn và cơ cấu tài sản
Hệ số nợ 87,82% 72,3% -15,52
Hệ số vốn chủ sở hữu 12,18% 17,7% 5,52%
Tỷ suất đầu tư vào TS ngắn hạn 92% 85,4% -6,6%
Tỷ suất đầu tư vào TS dài hạn 8% 14,6% 6,6%
Cơ cấu TS 11,56 5,84
3 Chỉ tiờu sinh lời Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trờn vốn
kinh doanh 0,85% 0,78% -0,07
Qua bảng số liệu trờn ta thấy:
- Hệ số thanh toỏn tổng quỏt của cụng ty khỏ cao, đảm bảo cho doanh nghiệp cú khả năng thanh toỏn những khoản nợ tới hạn.
- Đa số tài sản của cụng ty đầu tư vào tài sản ngắn hạn nhưng tỷ suất đầu tư vào tài sản ngắn hạn giảm, từ đú cụng ty chuyển hướng đầu tư TSDH, quan tõm đầu tư TSCĐ nhằm đổi mới kỹ thuật cụng nghệ tạo tiền đề cho việc tăng năng lực sản xất trong tương lai.
- Tỷ suất lợi nhuận trước thuế thấp là do cụng ty phải chi trả một khoản chi phớ tài chớnh (lói vay) lớn. Do vậy cụng ty cần cú những biện phỏp tỡm kiếm nguồn vốn đầu tư mới.
PHẦN III:
MỘT SỐ NHẬN XẫT VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG HÀ NỘI
Cụng ty cổ phần xõy dựng cầu đường Hà Nội đó trải qua bảy năm trưởng thành và phỏt triển, đến nay, cụng ty đó vượt qua được những khú khăn ban đầu, khẳng định được chỗ đứng của mỡnh trờn thị trường, lớn mạnh cả về quy mụ lẫn chất lượng sản phẩm. Cụng ty luụn tỡm kiếm thờm cụng trỡnh, mở rộng quy mụ kinh doanh, sản xuất kinh doanh theo chức năng trong giấy phộp hành nghề quy định và đặc biệt tạo lũng tin với chủ đầu tư.
Tựy theo quy mụ, tớnh chất của từng loại cụng trỡnh và những điều kiện cụ thể của mỗi cụng trỡnh mà cú thể tổ chức đấu thầu xõy lắp toàn bộ cụng trỡnh hoặc từng hạng mục cụng trỡnh. Đối với mỗi dự ỏn, cụng ty đều lập hồ sơ dự thầu, lập ra cỏc dự ỏn tối ưu để thắng thầu cụng trỡnh. Cú được những thành tựu như vậy là do sự cố gắng nỗ lực khụng ngừng của tập thể lónh đạo, cụng nhõn viờn của cụng ty.