1.5.5.1. Tài khoản sử dụng.
- TK 821 “Chi phí thuế thu nhập hiện hành”
Bên nợ:
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung Bên có:
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm
- K/c chi phí thuế TNDN hiện hành sang bên nợ TK911
- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên nợ:
- Trị giá vốn hàng đã tiêu thụ
- Chi phí BH, CP QLDN, CP tài chính, chi phí khác - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh Bên có:
- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác
- Kết chuyển lỗ từ hoạt động tiêu thụ TK 911 không có số dư cuối kỳ
- TK 421 “Lợi nhuận (lỗ) sau thuế”
Bên nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh
Bên có:
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
TK này có thể có số dư bên có hoặc bên nợ
Số dư bên nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
Số dư bên có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
1.5.5.2. Phương pháp hạch toán.
Sơ đồ 12: Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo chế độ doanh nghiệp nhỏ và vừa
TK 515 TK 635, 811 K/C CP tài chính, CP khác 1.6. Các hình thức ghi sổ kế toán. 1.6.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung.
Nhật ký chung là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào Nhật ký chung, lấy số liệu để ghi vào sổ cái. DN có thể sử dụng các nhật ký đặc biệt là NK thu tiền, NK chi tiền, NK mua hàng, NK bán hàng.
TK 632 TK 911 TK 511 TK 642.(1,2) TK 821 TK 421 K/C giá vốn hàng bán K/C DTT tiêu thụ TP K/C chi phí BH& QLDN K/C CP thuế TNDN K/C lỗ K/C lãi
Các loại sổ kế toán chủ yếu của hình thức Nhật ký chung sử dụng trong hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm:
- Số Nhật ký chung (Nếu DN không sử dụng nhật ký đặc biệt)
- Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký
mua hàng, nhật ký bán hàng (Nếu sử dụng NKĐB)
- Sổ cái 155, 157, 632, 511, 521, 333, 642, 821, 911… - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo hình thức Nhật kí chung.
GHI CHÚ
Ghi hàng ngày
Ghi định kì hoặc cuối tháng Đối chiếu Chứng từ gốc Nhật kí chung Sổ cái TK: 155, 632, 511, 131, 642,... Bản cân đối TK
Báo cáo tài chính Nhật kí đặc biệt,
Nhật kí thu tiền, Nhật kí bán hàng,.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
1.6.2. Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái.
Sơ đồ14: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo hình thức nhật ký-sổ cái.
GHI CHÚ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kì hoặc cuối tháng Đối chiếu
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
NHẬT KÝ SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
1.6.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo hình thức chúng từ ghi sổ.
GHI CHÚ
Ghi hàng ngày
Ghi định kì hoặc cuối tháng Đối chiếu Sổ quỹ và sổ tài sản Bảng cân đối tài khoản Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ cái tài khoản
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng kí
1.6.5 Hình thức kế toán trên máy.
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là công việc kế toán dược thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thực hiện trên nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức quy định trên. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ kế toán của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 16: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo hình thức kế toán trên máy vi tính.
GHI CHÚ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Kiểm tra đối chiếu
Công ty sử dụng phần mềm giao diện FST:
Sổ kế toán Phần mềm
kế toán
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị Chứng từ kế
toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH
HÀ THỊNH PHÁT
2.1. Tổng quan chung về Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
Nền kinh tế nước ta đang trong thời kì mở cửa, hội nhập với thế giới. Do vậy việc thu hút các nguồn đầu tư trong, ngoài nước cũng như khuyến khích mọi thành phần kinh tế phát triển để đưa nước ta tiến lên là một nhu cầu tất yếu.
Cùng với sự phát triển đất nước, với sự ra đời của ngày càng nhiều các doanh nghiệp sự ra đời của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát là một hướng đi mới trong tiến trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Năm 1999 Công ty TNHH Hà Thịnh Phát chỉ là một hộ sản xuất kinh doanh cá thể chuyên sản xuất các loại khay bánh kẹo bằng nhựa theo kiểu sản xuất thủ công. Với số lượng lao động khoảng 10 người, chủ yếu là lao động phổ thông do đặc điểm sản sản phẩm xuất khá đơn giản không đòi hỏi kỹ thuật cao và tiêu thụ chủ yếu trên thị trường tự do.
Năm 2003 do nhu cầu các mặt hàng phát triển đa dạng nên cơ sở kinh doanh đã được trang bị một máy sản xuất tự động của Đài Loan. Lúc này số lượng lao động đã tăng lên khoảng 25 người, thị trường tiêu thụ cũng được mở rộng hơn. Ngoài bán lẻ cho các cơ sở sản xuất bánh kẹo nhỏ lẻ còn có những đơn đặt hàng của các nhà máy sản xuất bánh kẹo lớn như Nhà máy bánh kẹo Hải Châu, Nhà máy bánh kẹo Hải Hà...
Ngày 10/10/2005 Công ty TNHH Hà Thịnh Phát chính thức được thành lập với số vốn điều lệ là 1 tỷ đồng gồm 2 xưởng sản xuất ở K1B Cầu Diễn và 121Trường Chinh. Hiện nay xưởng K1B Cầu Diễn còn là văn phòng giao dịch của công ty.
- Tên công ty: Công ty TNHH Hà Thịnh Phát - Tên giao dịch: Ha Thinh Phat Company Limited - Địa chỉ: Số 109 K1B – Cầu Diễn – Từ Liêm – Hà Nội
- Điện thoại: 043.7168319 Fax: 043. 7642661
- Mã số thuế: 0102799913
- Số đăng ký kinh doanh: 0102799913 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 10/10/2005
- Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất buôn bán nhựa và các sản phẩm từ nhựa.
- Ý nghĩa ngành nghề kinh doanh: Ngành sản xuất nhựa, cụ thể là sản xuất bao bì nhựa rất có ý nghĩa trong sản xuất kinh doanh. Nó không chỉ có tác dụng là bảo quản sản phẩm mà cò là một yếu tố cạnh tranh lớn. Nếu để một sản phẩm riêng lẻ thì chúng ta ít chú ý đến bao bì nhưng đặt sản phẩm đó trên một quầy hàng hàng chục sản phẩm cùng loại thì sẽ thấy được tác dụng to lớn của nó vì bao bì là phần dễ nhìn thấy nhất của sản phẩm có khả năng kích thích người mua. Ngoài ra bao bì còn đưa thông tin về sản phẩm và nhà sản xuất đến với người tiêu dùng giúp họ hiểu rõ về sản phẩm và quyết định mua hay không.
Trải qua gần chục năm trưởng thành và phát triển công ty với số vốn điều lệ ban đầu từ 1 tỷ đồng hiện nay lên đến 11 tỷ đồng.
2.1.1.2. Tình hình sản xuất KD của công ty 2 năm gần đây.
Tình hình sản xuất KD của công ty 2 năm gần đây thể hiện dưới bảng sau:
Biểu 1: Tình hình biến đổi nguồn vốn của công ty
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012
A. Nợ phải trả 1.278.956.553 1.406.852.208
I. Nợ ngắn hạn 1.213.752.553 1.335.127.808
II. Nợ dài hạn 65.204.000 71.724.400
B. Vốn chủ sở hữu 8.864.723.447 9.751.195.792
I. Nguồn vốn kinh doanh 8.864.723.447 9.751.195.792
II. Nguồn kinh phí, quỹ khác 0 0
Tổng nguồn vốn 10.143.680.000 11.158.048.000
2.1.2 Cơ cấu bộ máy quản lý và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công tyTNHH Hà Thịnh Phát TNHH Hà Thịnh Phát
2.1.2.1 Cơ cấu bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh vô cùng khắc nghiệt, một doanh nghiệp muốn tồn tại, đứng vững và phát triển đòi hỏi phải có cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thật khoa học và hợp lý, phù hợp vớ quy mô đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Đó là nền tảng, là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tổ chức việc quản lý vốn cũng như việc quản lý con người, qua đó quyết định doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả hay không.
Công ty TNHH Hà Thịnh Phát là một đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, hình thức tổ chức quản lý của công ty được bố trí rất gọn nhẹ đơn giản. Công tác quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng và được bố trí, sắp xếp điều hành các bộ phận trong bộ máy của công ty đứng đầu là giám đốc. Mỗi bộ phận của công ty đều có trách nhiệm và chức năng riêng đáp ứng được những yêu cầu sản xuất kinh doanh. Giữa các bộ phận có mối quan hệ chặt chẽ và khăng khít đảm bảo cho quá trình quản lý cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh đạt được hiệu quả cao nhất
Sơ đồ 17: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát Bộ phận kĩ thuật Bộ phận kế toán Giám đốc Phó giám đốc Bộ phận vật tư utư Xưởng sản xuất
- Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của giám đốc.
+Chức năng: Quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
+Nhiệm vụ: Chỉ đạo công việc có liên quan đến tình hình tài chính của công ty, là người phụ trách trực tiếp về việc quản lý tổng thể toàn công ty qua phó giám đốc và các phòng ban đồng thời là người quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty.
+ Quyền hạn: Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và là người đại diện pháp nhân của công ty đối với Nhà Nước và pháp luật. Nếu người lao động vi phạm kỷ luật lao động thì giám đốc có quyền đình chỉ hoặc thôi việc họ, ngoài ra giám đốc công ty còn có quyền ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh khi Công ty không đủ điều kiện kinh doanh.
- Chức năng và nhiệm vụ và quyền hạn của phó giám đốc.
+ Chức năng: Cùng với giám đốc quản lý hoạt động tiêu thụ sản phẩm, tìm hiểu thị trường. Là người được giám đốc uỷ quyền chỉ đạo và điều hành các bộ phận công việc được uỷ quyền.
+ Nhiệm vụ: Đề ra kế hoạch bán hàng, tiêu thụ sản phẩm nhằm mục đích tăng doanh thu.
+ Quyền hạn: Chịu trách nhiệm trước giám đốc về nhiệm vụ được giao và thay mặt giám đốc điều hành mọi hoạt động của công ty khi giám đốc đi vắng.
- Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận kế toán.
Bộ phận kế toán có nhiệm vụ tổ chức công tác quản lý tài chính kế toán của công ty theo quy định của Nhà nước. Quản lý toàn bộ vốn, tài sản của công ty, tổ chức kiểm tra thực hiện chính sách kế toán tài chính thống kê kịp thời chính xác tình hình tài chính, nguồn vốn giúp giám đốc kiểm tra thường xuyên toàn bộ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận vật tư.
Bộ phận vật tư có trách nhiệm xác định định mức vật tư, lập kế hoạch thu mua và quản lý chung về nhập xuất vật tư.
- Chức năng và nhiệm vụ của bộ phận kỹ thuật.
+ Chức năng: Quản lý điều hành công tác kỹ thuật chất lượng sản phẩm tại các phân xưởng
+ Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm về việc thiết kế, đưa ra những sáng kiến cho các khuôn mẫu và quy trình công nghệ trong sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp. Quản lý điều hành công tác kĩ thuật trong sản xuất từ khâu nguyên vật liệu đến sản phẩm cuối cùng gồm: Cân đối điều kiện chuẩn bị sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm, quy trình công nghệ, hướng dẫn thay đổi quy trình sản xuất sản phẩm...
+ Quyền hạn: chịu trách nhiệm trước giám đốc về phạm vi công việc được giao và trực tiếp chỉ đạo công tác sản xuất ở các phân xưởng
- Chức năng và nhiệm vụ của xưởng sản xuất.
+ Chức năng và nhiệm vụ: Thực hiện công tác sản xuất sản phẩm theo kế hoạch mà công ty giao. Đảm bảo đúng mẫu mã quy định, chất lượng sản phẩm và đảm bảo an toàn lao động trong quá trình sản xuất.
+ Quyền hạn: Được quyền đề xuất các ý kiến về chất lượng sản phẩm
2.1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
• Quy mô sản xuất của công ty.
Công ty TNHH Hà Thịnh Phát tổ chức sản xuất kinh doanh theo các phân xưởng sản xuất. Hiện nay công ty có 2 xưởng sản xuất.
Xưởng 1 ở K1B Cầu Diễn đây có 3 máy sản xuất chuyên sản xuất tất cả các sản phẩm từ nhựa đó là các khay bánh kẹo, hộp, chụp nhựa theo các khuôn mẫu với nhiều kích thước khác nhau.
Xưởng 2 ở 121 Trường Chinh, ở đây có 3 máy sản xuất chuyên sản xuất các sản phẩm từ nhựa
Sản phẩm hoàn thành được kiểm tra chất lượng và chuyển về kho hàng tại văn phòng công ty ở K1B Cầu Diễn để xuất bán.
• Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Sản phẩm chính của công ty là khay bánh kẹo các loại, chụp nhựa, vỉ thuốc.. Mỗi loại sản phẩm sẽ có một khuôn mẫu riêng, tùy theo đặc điểm của sản phẩm sẽ sử dụng các loại màng nhựa khác nhau ( nhựa Pet, nhựa PVC, nhựa PS..)
Màng nhựa được máy chế tạo ra thành các sản phẩm theo khuôn mẫu. Sau quy trình sản xuất tự động bằng máy, khâu cuối cùng là trang trí hoàn thiện sản phẩm
Sơ đồ 18: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
2.1.3 Đặc điểm tổ chức và hạch toán kế toán tại Công ty TNH Hà Thịnh Phát2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
- Công ty hiện không tổ chức công tác kế toán quản trị mà chỉ áp dụng