2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
- Công ty hiện không tổ chức công tác kế toán quản trị mà chỉ áp dụng và tổ chức công tác kế toán tài chính.
Hút định hình chân không Làm nóng Màng nhựa (NVL) Làm mát Dập, cắt thành sp Trang trí hoàn thành sp
- Xuất phát từ đặc điểm của doanh nghiệp là loại hình vừa và nhỏ nên bộ phận kế toán được tổ chức gọn nhẹ dưới sự chỉ đạo của giám đốc và phó giám đốc.
Sơ đồ 19: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
Bộ phận này gồm một kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, một kế toán vật tư, TSCĐ và tiền lương, một kế toán thanh toán và một thủ quỹ. Chia làm 4 phần hành:
- Kế toán trưởng: Điều hành bộ máy kế toán, chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính, thông tin kinh tế trong công ty. Cùng với kế toán thanh toán theo dõi công nợ để so sánh đối chiếu, đồng thời tập hợp các số liệu của các kế toán viên lập báo cáo gửi cho giám đốc hoặc phó giám đốc.
- Kế toán tiêu thụ và thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ, ghi sổ theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng, thanh toán với người bán, người mua, các khoản phải thu, phải trả, phải nộp nhà nước, đồng thời theo dõi và hạch toán các khoản thuế GTGT, thuế TNDN của công ty.
- Kế toán vật tư, TSCĐ và lương: Theo dõi tình hình sử dụng vật tư của các phân xưởng sản xuất, tình hình biến động TSCĐ trong công ty, ghi sổ khấu hao tài sản, hàng tháng tính và thanh toán lương, bảo hiểm theo đúng chế độ. Kế toán trưởng Kế toán vật tư, TSCĐ và lương Kế toán tiêu thụ và thanh toán Thủ quỹ
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt của công ty, căn cứ vào các chứng từ được duyệt hợp lý, hợp lệ, hợp pháp để tiến hành thu, chi tiền mặt phục vụ sản xuất. Hàng tháng đối chiếu với kế toán thanh toán để kiểm tra tồn quỹ và báo cáo với kế toán trưởng.
2.1.3.2 Đặc điểm chế độ kế toán tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
- Chế độ kế toán đang áp dụng: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán DN nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC của Bộ tài chính ngày 14/09/2006 và thông tư 138 sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Niên độ kế toán năm ( Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12) theo năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Để đảm bảo theo dõi và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời và chính xác, Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song.
- Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm xuất kho: Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
• Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty - Hệ thống tài khoản kế toán:
Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
và thông tư 138 sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Hệ thống báo cáo tài chính
Hàng năm công ty tiến hành lập báo cáo tài chính theo quy định. Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính năm gồm:
+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DNN
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DNN
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫusố B 09- DNN
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi kèm phụ biểu:
+ Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01-DNN
- Chế độ chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chế độ sổ kế toán
Hình thức sổ kế toán : Để phù hợp với quy mô cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty TNHH Hà Thịnh Phát thực hiện tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức sổ Nhật Ký Chung. Hình thức này bao gồm sổ Nhật kí chung, sổ cái (sổ tổng hợp) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết (sổ chi tiết). Trình tự như sau:
Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm theo hình thức Nhật Ký Chung của Công ty
TNHH Hà Thịnh Phát
GHI CHÚ:
Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra
Ghi cuối tháng Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ thẻ kế toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ CÁI Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụthành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
2.2.1 Đặc điểm thành phẩm, quá trình tiêu thụ thành phẩm và xác định kếtquả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
2.2.1.1 Đặc điểm thành phẩm của Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
• Đặc điểm thành phẩm (thực thể, cơ cấu)
Sản phẩm của công ty chủ yếu là các sản phẩm bao bì từ nhựa, rất đa dạng về chủng loại và kích thước như:
- Hộp: Hộp phi (phi 140, phi 160), hộp elip, hộp ômai (ômai 100g, ômai 200g,…ômai H04 , ômai H53…), hộp tăm (tăm nhí, tăm trơn,…)
- Khay: Khay Sannamfood, khay Bảo Minh, khay bánh 200g, khay bánh 300g, khay bò khô to, khay bò khô bé, khay nem chua, ...
- Chụp: Chụp vệ sinh, chụp pin, chụp khóa (khóa số 1, khóa số 2...) - Vỉ thuốc: Vỉ 12 ống, vỉ 12 lỗ, vỉ 20 lỗ, vỉ HP Công ty Dược TƯ...)
• Quản lý thành phẩm
Sản phẩm của công ty sản xuất ra thường được tiêu thụ ngay trong kỳ do nhu cầu cao vì thế lượng tồn kho thành phẩm là không nhiều.
Do sản phẩm của công ty đa dạng nên việc phân loại và quản lý thành phẩm tại công ty cũng rất chặt chẽ.
2.2.1.2 Đặc điểm quá trình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêuthụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
• Chính sách giá cả.
Là một trong những điểm mạnh của công ty. Do sản phẩm của công ty không yêu cầu tay nghề cao, công ty sử dụng chủ yếu là lao động phổ thông nên giảm được đáng kể chi phí nhân công góp phần hạ giá thành sản phẩm. Công ty có nguồn cung cấp nguyên vật liệu quen thuộc từ thị trường miền trong giá rẻ hơn nên giá thành sản xuất được giảm đi nhiều, giá bán của công ty thường thấp hơn các công ty khác nên thị trường tiêu thụ của công ty ngày càng được mở rộng.
• Phương thức tiêu thụ
- Thành phẩm của công ty được tiêu thụ trực tiếp chủ yếu ở thị trường miền Bắc với các khách hàng quen thuộc theo các hợp đồng ký kết và bán lẻ trên thị trường tự do.
- Sản phẩm của công ty được kiểm tra chất lượng kỹ lưỡng trước khi giao cho khách hàng nên trường hợp hàng bán bị trả lại hầu như là không xảy ra
• Phương thức thanh toán
- Phương thức thanh toán chủ yếu là tiền mặt, chuyển khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khách hàng của công ty là những khách hàng quen, có quan hệ lâu dài với công ty. Khi xuất giao thành phẩm cho khách, kế toán viết hoá đơn GTGT đồng thời tổ chức giao hàng cho khách và nhận tiền ngay nhưng cũng có thể sau một thời gian nhất định khách hàng mới thanh toán. Nếu giá trị hợp đồng lớn thì khách hàng sẽ trước tiền hàng.
• Xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
- Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là kết quả của hoạt động tiêu thụ thành phẩm. Kết quả này được xác định hàng quý và chung cho tất cả các loại thành phẩm.
2.2.2 Nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêuthụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát
- Tính đúng giá vốn và doanh thu của thành phẩm xuất bán, hạch toán chính xác chi phí (chi phí quản lý kinh doanh) để xác định đúng được lợi nhuận.
- Xác định kết quả tiêu thụ (lãi, lỗ) chính xác, kịp thời - Tính đúng, nộp đủ kịp thời các khoản thuế cho nhà nước
- Vận dụng các phương thức bán hàng và thanh toán khoa học, phù hợp với thị trường, khách hàng và cơ chế quản lý.
2.2.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng trong kế toán tiêu thụthành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát.
2.2.3.2 Hệ thống chứng từ.
- Đơn đặt hàng, hợp đồng… - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Hóa đơn GTGT (01GTKT-3LL) - Phiếu thu (01-TT)
- Phiếu chi (02-TT)
- UNC, UNT, Sec, Giấy báo nợ, Giấy báo có (Ngân hàng Công Thương)
- Các bảng kê hóa đơn chứng từ và tờ khai thuế GTGT, TNDN trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 2.1.0 (Từ quý II/ 2010 là phiên bản 2.5.1)
- Biên bản kiểm kê thành phẩm tồn kho.
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh kế toán đều phải lập đầy đủ các chứng từ liên quan (theo mẫu quy định) và đặt giấy than để viết 1 lần cho các liên.
Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho thành phẩm bán kế toán đều phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ quy định. Cách lập như sau:
- Phiếu xuất kho: Do kế toán lập và được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại quyển gốc
+ Liên 2: Giao cho người nhận hàng
+ Liên 3: Thủ kho giữ sau đó chuyển qua phòng kế toán
- Hoá đơn GTGT: Công ty sử dụng hoá đơn GTGT khi bán sản phẩm. Hoá đơn do kế toán lập và được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại quyển gốc + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Dùng để ghi sổ kế toán
- Phiếu thu, phiếu chi: Cũng do kế toán lập làm 3 liên +Liên 1: Lưu tại quyển gốc
+Liên 2: Giao cho khách hàng +Liên 3: Thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ
2.2.3.3 Hệ thống sổ sách.
- Sổ NKC (S03a-DNN)
- Sổ cái các TK 155, 511, 333.1, 632, 642 (S03b- DNN) - Sổ quỹ tiền mặt ( S05A-DNN)
- Thẻ kho mở cho từng loại thành phẩm (S08-DNN) - Sổ chi tiết thành phẩm (S07-DNN)
- Bảng tổng hợp N- X- T thành phẩm
- Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng (TK131) (S13-DNN) - Bảng tổng hợp chi tiết TK131
- Sổ chi phí. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bảng cân đối tài khoản (lập từng quý và cả năm theo mẫu F01-DNN) Công ty lập sổ trên máy vi tính( Exel) nên luôn theo dõi được dòng tổng cộng của các sổ đáp ứng yêu cầu cập nhật số liệu kịp thời để kiểm tra đối chiếu, phát hiện sai xót để sửa chữa.
- Sổ Nhật ký chung: Là sổ tổng hợp phản ánh tất cả các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian trên cơ sở các chứng từ gốc.
- Sổ cái: Sau khi ghi sổ NKC sẽ là cơ sở để ghi vào sổ cái các TK liên quan.
- Sổ quỹ tiền mặt: Do thủ quỹ ghi căn cứ trên các phiếu thu, chi. Sổ này dùng để theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ và đối chiếu với sổ cái TK111.
- Thẻ kho: Được mở cho từng loại thành phẩm để theo dõi tình hình N-X-T .
- Sổ chi tiết thành phẩm: Được mở cho từng loại thành phẩm để theo dõi tình hình N- X- T của thành phẩm theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Hàng ngày khi nhập, xuất kho thành phẩm kế toán chỉ phản ánh trên chỉ tiêu số lượng do công ty tính giá thành vào cuối mỗi quý và tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền nên cuối quý kế toán mới tính được chỉ tiêu tổng giá trị nhập kho và xuất bán của thành phẩm đó trong quý. Cuối mỗi quý khi tính ra giá thành đơn vị từng mặt hàng (trên thẻ tính giá thành) kế toán ghi vào cột đơn giá và tính ra tổng giá trị của thành phẩm nhập kho trong quý. Căn cứ vào đơn giá tồn đầu kỳ của thành phẩm đó kế toán tính ra được đơn giá bình quân xuất kho và tính ra được tổng giá trị xuất bán của thành phẩm đó.
- Bảng tổng hợp N- X- T thành phẩm: Được lập vào cuối mỗi quý dựa trên dòng tổng cộng cuối mỗi quý của các sổ chi tiết thành phẩm theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Số liệu trên bảng này dùng để theo dõi tình hình N- X- T thành phẩm và để ghi sổ NKC, sổ cái của TK 155, 632.
- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng: Sổ này công ty mở cho từng nhóm thành phẩm cùng loại như nhóm thành phẩm hộp, khay, chụp, vỉ thuốc...sổ này dùng để theo dõi cả về số lượng, đơn giá và doanh thu tiêu thụ thành phẩm của công ty trong một quý. Căn cứ để ghi sổ là hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho.
- Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng (TK 131): Dùng để theo dõi công nợ và tình hình thanh toán từng khách hàng của công ty. Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TK này (ứng trước tiền hàng, mua hàng chưa
thanh toán, trả nợ...) căn cứ vào các chứng từ liên quan như phiếu thu, chi, HĐ GTGT...kế toán ghi vào sổ số phát sinh và tính ra số dư cuối ngày.
- Bảng tổng hợp chi tiết TK 131: Bảng này được lập vào cuối quý dựa trên dòng tổng cộng của sổ chi tiết TK131. Số liệu này dùng để đối chiếu với sổ cái TK131.
- Sổ chi phí : Dùng để tập hợp tất cả các loại chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.
2.2.4 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụthành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát. thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát.
2.2.4.1 Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm tại Công ty TNHH Hà Thịnh Phát- Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu. - Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.
Hằng ngày khi xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi hóa đơn GTGT. Từ phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và các phiếu thu, chi (nếu có) kế toán ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với khách hàng.
Công ty không có chính sách chiết khấu thương mại cho khách hàng. Công ty thường sản xuất theo các đơn đặt hàng cho những khách hàng quen thuộc, sản phẩm sản xuất ra luôn được kiểm nghiệm chặt chẽ trước khi nhập kho và giao cho khách hàng nên việc giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại do kém chất lượng là hầu như không có.
Biểu 4: Quy trình hạch toán như sau :
Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan
Sổ chi tiết bán hàng
Biểu 5:
Đơn vị: Công ty TNHH Hà Thịnh Phát Bộ phận:
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Nợ:632
Số: 27/10 Có:155
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Duy Hải - Bộ phận: Bộ phận bán hàng.
- Lý do xuất: Xuất bán Công ty bánh kẹo Hà Nội