doanhdoanh
3.2.2 Lập dự phòng phải thu khó đòi:
- Do phương thức bán hàng thực tế tại công ty có nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng. Bên cạnh đó, đôi khi việc thu tiền hàng gặp khó khăn và tình trạng này làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu của doanh nghiệp.
Vì vậy, công ty nên tính toán các khoản nợ có khả năng khó đòi, tính toán lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ.
Việc trích lập, xử lý các khoản dự phòng phải thu khó đòi áp dụng theo thông tư 228.
- Phương pháp lập dự phòng : đối với nợ phải thu quá hạn, mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản phải thu quá hạn trên 6 tháng đến dưới 1 năm . + 50% giá tri đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giá tri đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm . + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên .
- Tài khoản sư dụng : Tài khoản 1592 “ Dự phòng phải thu khó đòi “ .
- Công ty căn cứ vào sổ chi tiết phải thu khách hàng ,bảng tổng hợp chi tiết các khoản phải thu, kế toán tính toán xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần phải trích lập
Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 1592: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hàng năm, cuối kỳ kế toán năm, kế toán xác định số dự phòng cần trích lập. Nếu số dự phòng năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa chưa sử dụng hết thì số chênh lệch dự phòng cần phải trích thêm :
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 1592 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Nếu số dự phòng năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập ở cuối niên độ trước chưa sử dụng hết ,thì số chênh lệch được hoàn nhập :
Nợ TK 1592- Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản nợ phải thu xác định là không đòi được , được phép xóa nợ. Căn cứ vào quyết định xóa nợ về khoản nợ phải thu khó đòi :
Nợ TK 1592- Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 131- Phải thu của khách hàng Hoặc Có TK 138 – Phải thu khác
Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 004- Nợ phải thu khó đòi đã xử lý . Đối với các khoản thu khó đòi đã xử lý xóa nợ , nếu thu hồi được :
Nợ TK 111 ,112
Có TK 711- Thu nhập khác
Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004- Nợ phải thu khó đòi đã xử lý .