a. Khái niệm:
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Doanh thu hoạt động tài chớnh là những khoản doanh thu do hoạt động tài chớnh mang lại như: tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
b. Chứng từ sử dụng
- Phiếu tớnh lói đi gửi - Phiếu thu
- Giấy bỏo cú ngõn hàng
* Nội dung doanh thu hoạt động tài chớnh
- Tiền lói: Lói cho vay, lói tiền gửi, lói bỏn hàng trả chậm, trả gúp, lói đầu tư trỏi phiếu, chiết khấu thanh toỏn được hưởng do mua hàng húa dịch vụ, lói cho thuờ tài chớnh...
- Thu nhập từ cho thuờ tài sản: cho người khỏc sử dụng tài sản (bằng sỏng chế, nhón hiệu thương mại, bản quyền tỏc giả, phần mềm vi tớnh...)
- Cổ tức, lợi nhuận được chia thu nhập từ đầu tư mua, bỏn chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạ.
- Thu nhập chuyển nhượng cho thuờ cơ sở hạ tầng. - Thu nhập từ hoạt động khỏc
c. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chớnh”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh doanh thu từ tiền lói, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đợc chia và doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản:
Bờn nợ:
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh thuần sang Tài khoản 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn cú:
- Tiền lói, cổ tức, lợi nhuận đợc chia.
- Lói do nhợng bỏn cỏc khoản đầu t vào cụng ty con, cụng ty liờn doanh, cụng ty liờn kết.
- Chiết khấu thanh toỏn đợc hởng.
- Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. - Lói tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh sau khi bỏn ngoại tệ.
- Lói tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phõn bổ lói tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu t xõy dựng cơ bản ( Giai đoạn trớc hoạt động) đó hoàn thành đầu t vào hoạt động doanh thu tài chớnh.
- Doanh thu tài chớnh khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh TK 515 TK 111,112 (1) TK 911 TK 1112,1122 TK 1111,1121 (6) (2) (3) TK 331 (4) TK 222,223 (5) Diễn giải:
(1): Thu lói tiền gửi, tiền cho vay, cổ phiếu (2): Bỏn ngoại tệ (tỷ giỏ ghi sổ)
(3): Lói bỏn ngoại tệ
(4): Chiết khấu thanh toỏn được hưởng
(5): Lợi nhuận được chia đầu tư vào cụng ty liờn kết, cụng ty con (6): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chớnh sang TK 911
1.2.3.2- Chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm
Chi phớ hoạt động tài chớnh phỏt sinh trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh thụng thường của doanh nghiệp, như chi phớ lói vay và những chi phớ liờn quan đến hoạt động cho cỏc bờn khỏc sử dụng tài khoản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phớ này phỏt sinh dưới dạng tiền và cỏc khoản tương đương tiền.
Phiếu tớnh lói đi vay Phiếu chi
Giấy bỏo nợ ngõn hàng
c. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 635 “ Chi phớ hoạt động tài chớnh”
Tài khoản này phản ỏnh những khoản chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm cỏc khoản chi phớ hoặc khoản lỗ liờn quan đến hoạt động tài chớnh.
Tài khoản 635 phải đợc hạch toỏn chi tiết cho từng nội dung chi phớ.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản: Bờn nợ:
- Chi phớ tiền lói vay, lói mua hàng trả chậm, lói thuờ tài sản thuờ tài chớnh. - Lỗ bỏn ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toỏn cho ngời mua.
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi phỏt sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh ( Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi đó thực hiện).
- Lỗ tỷ giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cuối năm tài chớnh cỏc khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái thực hiện).
- Dự phũng giảm giỏ đầu t chứng khoỏn ( Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập năm nay lớn hơn số dự phũng đó trớch lập năm trớc cha sử dụng hết).
- Kết chuyển hoặc phõn bổ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi của hoạt động đầu t XDCB đó hoàn thành đầu t vào chi phớ tài chớnh.
- Cỏc khoản chi phớ của hoạt động đầu t tài chớnh khỏc. Bờn cú:
- Hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu t chứng khoỏn ( Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó trớch lập năm trớc cha sử dụng hết).
- Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển toàn bộ chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Tài khoản 635 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán chi phí tài chính
TK 635 TK121 (1) TK911 TK221,223 (5) (2) TK331,111,112 (3) TK 335,111,112 (4) Diễn giải:
(1): Cỏc khoản lỗ về đầu tư chứng khoỏn
(2): Khoản lỗ về đầu tư cụng ty con, cụng ty liờn kết
(3): Khoản chiết khấu thanh toỏn cho người mua hàng được hưởng (4): Lói tiền vay
(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phớ
1.2..4- Kế toán thu nhập khác và kế toán chi phí khác 1.2.4.1- Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khỏc là những khoản thu mà doanh nghiệp khụng dự tớnh trước được hoặc cú dự tớnh đến nhưng ớt cú khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu khụng mang tớnh thường xuyờn.
b. Chứng từ sử dụng
Giấy bỏo cú, Phiếu thu
c. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 711 " Thu nhập khỏc"
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc, cỏc khoản thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản:
Bờn nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu cú) tớnh theo phơng phỏp trực tiếp đối với cỏc khoản thu khỏc ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tớnh theo phơng phỏp trực tiếp. - Cuối kỳ kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn cú:
- Thu về thanh lý, nhợng bỏn tài sản cố định. - Nợ khú đũi đó xúa sổ nay thu hồi đợc
- Cỏc khoản nợ khụng ai đũi ghi tăng thu nhập.
- Cỏc khoản thu nhập của năm trớc bị bỏ sút, hay quờn ghi sổ năm nay phỏt hiện ra.
- Cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B 911 711 3331 331,338 111,112,131... 111,112,152,153,211,213 111,112 (5) (1) (2) (3) (4) 31
Diễn giải
(1): Thu nhập từ thanh lý nhượng bỏn TSCĐ
(2): Cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định được chủ (3): Nhận quà biếu, quà tặng bằng tiền hoặc vật tư (4): Thu hồi cỏc khoản nợ khú đũi đó xúa sổ
Thu tiền phạt khỏch hàng do vi phạm hợp đồng
Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
Cỏc khoản thuế được NSNN hoàn lại (5): Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khỏc
1.2.4.2- Kế toán chi phí khác
a. Khái niệm
Chi phớ là những khoản lỗ do cỏc dự kiện hay cỏc nghiệp vụ riờng biệt với hoạt động thụng thường của doanh nghiệp gõy ra, cũng cú thể là những khoản chi phớ bỏ sút những năm trước.
b. Chứng từ sử dụng
+ Phiếu chi,
+ Giấy bỏo nợ Ngõn hàng + Húa đơn giỏ trị gia tăng
+ Hợp đồng kinh tế…
c. Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 811 “ Chi phớ khỏc”
Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản chi phớ của cỏc hoạt động ngoài hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản: Bờn nợ:
- Số tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế.
- Cỏc chi phớ liờn quan đến xử lý thiệt hại trong trƣờng hợp đó mua bảo hiểm. - Giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhợng bỏn, lói tiền vay quỏ hạn vợt
khung, số tiền ký quỹ bị phạt. - Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh.
Bờn cú:
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 khụng cú số dư cuối kỳ.
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch toán chi phí khác TK 111,112 TK 811 TK 911 (1) (5) TK 211 Tk 214 (2) (3) TK 333 (4)
Diễn giải: (1): chi phớ hoạt động thanh lý, nhượng bỏn tài sản cố định (2): Hao mũn tài sản cố định
(3): Tài sản cố định nhượng bỏn, thanh lý (4): Thuế bổ sung do truy thu
(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phớ khỏc
1.3- Tổ chức sổ sách kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả trongdoanh nghiệp doanh nghiệp
1.3.1- Hình thức nhật kí chung
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cỏi
- Sổ nhật ký chung l sổ kế toỏn căn bản dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của cỏc nghiệp vụ đú để làm căn cứ ghi sổ cỏi
- Sổ cỏi: Là sổ kế toỏn tổng hợp và hệ thụnng húa cỏc nghiệp vụ phỏt sinh của từng tài khoản tổng hợp.Số liệu của sổ cỏi cuối thỏng được dựng để ghi bảng cõn đối phỏt sinh và từ đú ghi vào bảng cõn đối kế toỏn và cỏc bỏo biểu khỏc.
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng
: Đối chiếu, kiểm tra
1.3.2. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau:
+ Chứng từ ghi sổ + Sổ kế toỏn chi tiết + Sổ cỏi chi tiết
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Chứng từ kế toỏn
Sổ nhật kớ đặc biệt
Sổ nhật kớ chung Số, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:
Chứng từ gốc Hoá đơn GTGT
Chứng từ
ghi sổ Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợpchi tiết
1.3.3- Nhật ký sổ cỏi
1.3.4- Nhật kớ chứng từ
CHƯƠNG 2
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Chứng từ gốc
Bảng kờ Nhật ký -
Chứng từ Sổ hạch toỏnchi tiết
Sổ cỏi Bảng tổng
hợp về hạch toỏn chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Nhật ký sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bỏo cỏo 37
THỰC TRẠNG CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ Và XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI Và DỊCH VỤ GIAO NHẬN AN PHÚ 2.1- Khái quát chung về công ty
2.1.1- Lịch sử phát triển và hình thành của Công ty TNHH Thơng mại vàDịch vụ giao nhận An Phú. Dịch vụ giao nhận An Phú.
a. Giới thiệu về công ty
Tên Công ty: Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ giao nhận An Phú
Trụ sở công ty: 43 Điện Biên Phủ - Phờng Minh Khai - Quận Hồng Bàng- Hải Phòng.
Điện thoại: 0313.3761.665 Fax : 0313.3555.842
Ngời đại diện: Ông Phạm Anh Tuấn Chức vụ : Giám đốc
b. Lịch sử phát triển
Xuất phát từ nhu cầu ngày một phát triển trong lĩnh vực kinh doanh, hội đồng thành viên đã sáng lập ra Công ty TNHH dịch vụ và thơng mại giao nhận An Phú.
Công ty đợc thành lập vào ngày 08 tháng 05 năm 2000. Công ty đặt trụ sở tại số 43 Điện Biên Phủ, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phòng. Điều lệ tổ chức và hoạt động của công ty đợc xây dựng căn cứ vào luật lao động theo điều 13 của chính phủ đợc cơ quan nhà nớc có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tại sở Kế hoạch đầu t thành phố Hải Phòng theo số 0202006601 ngày 08 tháng 5 năm 2000.
Sau 13 năm ra đời và phát triển Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ giao nhận An Phú đã và đang từng ngày lớn mạnh, với một quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng cùng với lợng khách hàng lớn, uy tín doanh nghiệp đợc khẳng định, công ty thực sự mang màu sắc của một doanh nghiệp.
Có thể nói sản phẩm chính của công ty là dịch vụ vận tải, bỏn hàng đợc quyền chủ động trong mọi hoạt động kinh doanh, giao dịch, ký kết hợp đồng với khách hàng, đợc quyền ký kết với các đơn vị trong và ngoài nớc.
Mặc dù hoạt động kinh doanh trong điều kiện hệ thống giao thông vận tải nhỏ bé nhng công ty đã mạnh dạn tìm hớng đi để tồn tại và phát triển bằng với tất cả lỗ lực của mình. An Phú đã và sẽ tiếp tục hoàn thiện tốt nhiệm vụ chính đ - ợc giao, đó là: nhận uỷ thác của các khách hàng tiếp nhận các mặt hàng xuất nhập khẩu, thực hiện tốt trọn gói cho khách, luôn luôn với phơng châm “ vận chuyển nhanh gọn, giao nhanh, bỏn hàng chất lượng, an toàn và hiệu quả”.
Sinh viờn: Phạm Thị Ngọc Huệ Lớp: Kế toỏn K7B
Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm gần đây
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
So sánh 2010-2011 So sánh 2011-2012 Số tiền (VNĐ) Tỷ trọng (% ) Số tiền (VNĐ) Tỷ trọng (%) Tổng doanh thu 3.985.058.317 5.492.275.421 6.010.491.895 1.507.217.104 29,1 518.216.474 9,4 Tổng chi phí 3.546.701.903 4.833.202.371 5.289.232.867 1.286.500.468 36,2 456.030.496 9,435 Lợi nhuận trớc thuế 438.356.414 659.073.050 721.259.027 220.716.636 50,3 621.859.77 9,43 Lợi nhuận sau
thuế 328.767.311 494.304.788 540.944.271 165.537.477 56,3 621.859.77 9,43 Tiền lơng
bình quân ngời/tháng
Qua bảng kết quả trên năm 2010, 2011, 2012 của Công ty An Phú ta thấy mức doanh thu năm 2011 tăng hơn so với 2010 là 1.507.217.104 VNĐ đạt 29.1%, năm 2012 so với năm 2011 là 518.216.474 VNĐ đạt 9,4%. Tổng chi phí của công ty năm 2011 so với năm 2010 là 1.286.500.468 VNĐ đạt 36,2%, năm 2012 so với năm 2011 là 456.030.496 VNĐ đạt 9,435%. Lợi nhuận trớc thuế của công ty năm 2011 so với năm 2010 là 220.716.636 đạt 50,3%, năm 2012 so với năm 2011 là 621.859.77 VNĐ đạt 9,43%. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty năm 2011 so với năm 2010 là 165.537.477 VNĐ đạt 56,3%, năm 2012 so với năm 2011 là 46.639.483 VNĐ đạt 9,43%. Tiền lơng bình quân ngời/ tháng năm 2012 so với năm 2011 là 500 VNĐ đạt 25%, năm 2012 so với năm 2011 là 550.000 VNĐ đạt 22% .
Kết luận: Công tác kinh doanh của công ty phát triển tốt, đẩy mạnh kinh doanh,
hoạt động có chiều hớng phát triển. Thc hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc, đảm bảo đời sống cho ngời lao động của công ty.
2.1.2- Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
a. Đặc điểm nguồn lực:
Về nguồn vốn:
Từ khi thành lập đến nay Cụng ty luụn cố gắng bảo toàn và phỏt triển, nõng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn của mỡnh một cỏch hiệu quả và hợp lý.
Vốn điều lệ Cụng ty là :5.000.000.000 (Năm tỷ đồng chẵn) Đặc điểm về nguồn nhõn lực của Cụng ty:
Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động hiện tại của Cụng ty như sau: Cụng ty cú một đội ngũ cụng nhõn viờn rất nhiệt tỡnh, đầy lũng nhiệt huyết với cụng việc. Tổng số cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty hiện nay là : 20 người
Cơ sở vật chất của Cụng ty:
Cụng ty đang từng bước hiện đại húa cơ sở vật chất để phục vụ cụng tỏc