e. Kế toán tổng hợp chi phí xây lắp
3.2.3. Hoàn thiện kế toán chi phí nhâncông trực tiếp
Toàn bộ công nhân trực tiếp sản xuất ở công trình đều là do công ty thuê ngoài, cần phân biệt công nhân thuê ngoài và lương cán bộ quản lý công trình như kỹ thuật… nhằm thuận tiện cho việc tính các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ công ty cần lập thêm bảng tổng hợp lương công nhân thuê ngoài.
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN THUÊ NGOÀI
Tháng…năm… Tên công trình…
Đơn vị thi công…
STT Tên công nhân Số ngày công Đơn giá Thành tiền
…… …… …… ……
TỔNG CỘNG …… ….. ……
Để hạn chế những gian lận có thể xảy ra giữa đội trưởng công trình và bên cho thuê lao động, công ty cần giám sát chặt chẽ các hợp đồng lao động, đồng thời có sự đối chiếu với bảng thanh toán lương, khối lượng công việc thực tế lao động hợp đồng hoàn thành bàn giao.
3.2.3. Hoàn thiện kế toán sử dụng máy thi công.
Máy thi công là một thiết bị được sử dụng thường xuyên, thời gian khấu hao ngắn và thường bị hỏng và phải sửa chữa bảo dưỡng. Công ty nên tính khấu hao và trích trước chi phí sửa chữa lớn máy thi công phân bổ cho công trình theo ca máy hoạt động. Kế toán sử dụng TK 335 để theo dõi khoản chi phí này:
- Hàng ngày, kế toán xác định số chi phí sửa chữa lớn trích trước vào chi phí trong kỳ:
Nợ TK 623(6237) : Số trích trước Có TK 335 : Số trích trước - Khi thực tế phát sinh chi phí sửa chữa lớn.
Nợ TK 2413 : Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 111, 112, 331… : Tổng số thanh toán - Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn.
Có TK 2413 : Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh
- Nếu chi phí sửa chữa thực tế > số trích trước theo kế hoạch thì kế toán tiến hành trích thêm:
Nợ TK 623(6237) : Số trích thêm Có TK 335 : Số trích thêm
- Nếu chi phí sửa chữa thực tế < số trích trước theo kế hoạch thì kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 335 : Số chênh lệch Có TK 623 : Số chênh lệch
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh vô cùng gay gắt như hiện nay, một doanh nghiệp chỉ có thể tồn tại và đứng vững khi biết kết hợp và sử dụng đứng đắn các yếu tố đầu vào, đẳm bảo chất lượng đầu ra và sự cân đối về hạch toán kinh tế. Để làm được điều này thông tin kế toán giữ vai trò quan trọng trong việc chi phối các quyết định của nhà quản trị, nó gắn liền với công tác tập hợp chi phí sản xuất ở các DN sản xuất nói chung và các DN xây lắp nói riêng.
Chi phí sản xuất luôn gắn liền với việc sử dụng tài sản, vật tư, lao động trong sản xuất. Việc đưa ra chính xác giá thành sản phẩm tạo điều kiện để DN xác định đúng kết quả kinh doanh của của mình, vì thế việc sử dụng hợp lý và tiết kiệm chi phí là vấn đề cần thiết và là nhiệm vụ chủ yếu của doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập, tìm hiểu thực tế em đã cố gắng đi sâu học hỏi, nghiên cứu về mặt lý luận cũng như thực tiễn để trau dồi và nâng cao kiến thức của mình. Nhưng do thời gian thực tập có hạn và còn nhiều hạn chế về mặt kiến thức cũng như kinh nghiệm, nên những nhận xét hay đề xuất mà em đưa ra chỉ mang tính chất cá nhân và theo đánh giá chủ quan của bản thân. Vì thế khó tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp và chỉ bảo của các thầy, cô giáo trong khoa kế toán căn bản và các anh chi tại cơ sở thực tập để em khắc phục được những mặt yếu trong kiến thức của mình.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy, cô giáo. Đặc biệt là sự hướng dẫn của thầy Phạm Đức Hiếu, em cũng xin cảm ơn các anh chị phòng kế toán của Công ty đã giúp em hoàn thành tốt chuyên đề này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/QĐ/2006 – BTC ngày 20/03/2006 – NXB Tài chính.
2. 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp – BTC năm 2009. 4. Luận văn khóa trước của trường Đại học Thương Mại. 5. Các trang Wed: tapchiketoan.com
Tapchixaydung.com
6. Kế toán xây dựng cơ bản, chủ biên Đỗ Trung Thành, NXB Thống kê 2004.
7. Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp xây lắp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Tài chính, HN – 2004 của TS. Nguyễn Văn Bảo.
Phụ lục 1.1 - Sơ đồ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK 152 TK 621
Xuất kho nguyên vật cho sản xuất xây lắp TK 154 TK111, 112, 331 kết chuyển chi phí NVLTT Cuối kỳ VL mua sử dụng ngay TK 133 Thuế VAT Tk 632 TK 141(3) Chi phí vượt mức
Quyết toán giá trị khối bình thường lượng đã tạm tính
Phụ lục 1.2 - Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
TK 334 TK 335 TK 622 TK 154 Tiền lương nghỉ Trích trước tiền lương K/c chi phí NCTT phép phải trả nghỉ phép của CNTTSX cuối kỳ
Tiền lương phải trả cho CN xây lắp của doanh nghiệp
TK 632 TK 338, 111, 112
Chi phí vượt định Tiền lương phải cho công nhân xây
lắp bên ngoài mức bình thường
K 111, 112 TK 141
Tạm ứng cho các đv nhận GTt.tế nhận khoán khoán xây lắp theo bảng q,toán
Phụ lục 1.3 - Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
TK 334 TK 623 TK 154
Lương phả trả cho công nhân điều khiển máy thi công
K/c chi phí sử dụng MTC cuối kỳ Tk 152
Xuất NVL sử dụng cho máy thi công
Tk 153 Tk 142, 242 TK 632 Chi phí vượt mức bình thường TK 214
Khấu hao máy thi công TK 111, 112
Phin lục 1.4 - Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung.
TK 334, 338 TK 627
Lương và các khoản TK 111, 112, 138 trích tiền lương của CNV
TK 152, 153 Khoản ghi giảm CPSXC Xuất dùng NVL, CCDC
TK 142, 242
Giá trị CCDC Khi phân bổ TK 154 lớn
TK 214 Kết chuyển CPSXC Trích khấu hao TSCĐ
TK 335
Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ
TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 141 Quyết toán tạm ứng CPSXC
Phụ lục 1.5 - Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp.
TK 621 TK 154 TK 111, 138, 152
Kết chuyển chi phí NVLTT cuối kỳ Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất TK 622 Kết chuyển chi phí NCTT TK 632 Cuối kỳ Tổng Z thực tế CT, HMCT TK 623 hoàn thành bàn giao Kết chuyển chi phí SDMTC cuối kỳ TK 155 TK 627 Tổng Z thực tế CT, HMCT hoàn thành chờ bàn giao Kết chuyển chi phí SX cuối kỳ
Phụ lục 1.6
Trình tự ghi sổ kế toán
theo hình thức kế toán nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI
Phị lục 1.7
Trình tự ghi sổ kế toán
theo hình thức kế toán nhật ký – sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu,kiểm tra Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại NHẬT KÝ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Phụ lục 1.8 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký – chứng từ Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu,kiểm tra Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Sổ Cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Phụ lục 1.9 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Chứng từ kế toán Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát
sinh
Phụ lục 1.10
Trình tự ghi sổ kế toán
theo hình thức kế toán trên máy tính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu,kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kế toán - sổ tổng hợp - sổ chi tiết
- -báo cáo tài chính
- báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính
Phụ lục 2.1 - Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp:
Phụ lục 2.2 - Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
BỘ PHẬN KỸ THUẬT GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN KẾ HOẠCH BỘ PHẬN KẾ TOÁN TÀI VỤ ĐỘI XÂY LẮP SỐ 1 ĐỘI XÂY LẮP SỐ 2 ĐỘI TƯ VẤN THIẾT KẾ KẾ TOÁN TRƯỞNG KT NGUYÊN VẬT LIỆU KT CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH KT TIỀN LƯƠNG KT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn thiết kế & xây
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
( Ngày 04 tháng 04 năm 2011)
Kính gửi Ban giám đốc Công ty TNHH tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam.
Tên tôi là: Hoàng Xuân Thái.
Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng số 2. Đề nghị tạm ứng số tiền: 14.960.000đ.
Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu chin trăm sáu mươi nghìn đồng.
Lý do tạm ứng: Mua xi măng về phục vụ cho công trình Trường tiểu học Giới Phiên – Nhà học số 2. Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đội trưởng (ký, họ tên)
Phụ lục 2.10 - Hợp đồng giao khoán công việc.
Công ty TNHH Tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam
Số: 42/HĐGK
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN CÔNG VIỆC
Công trình: Trường tiểu học Giới Phiên
Địa điểm: xã Giới Phiên – T.P Yên Bái
Căn cứ vào yêu cầu kế hoạch tiến độ thi công xây dựng công trình Trường tiểu học Giới Phiên
Căn cứ vào năng lực thực tế của bên nhận khoán.
Hôm nay, Ngày 1 tháng 4 năm 2011 tại văn phòng công ty TNHH tư vấn thiết kế & XD Quảng Nam, chúng tôi gồm:
Đại diện bên giao khoán : Công ty TNHH tư vấn thiết kế & Quảng Nam 1. Ông Hoàng Xuân Thái. Chức vụ: Đội trưởng đội xây dựng số 2. 2. Ông Phạm Trung Tự. Chức vụ : Kỹ thuật công trình.
Đại diện bên nhận khoán( Tổ thợ nề + lăn sơn) Ông Phạm văn Chính
Quê quán: Yên Thắng – Lục Yên – Yên Bái Hai bên đã cùng ký kết hợp đồng như sau:
- Phương thức giao khoán : Khoán theo từng hạng mục công trình
- Điều kiện thực hiện hợp đồng: Theo đúng hồ sơ thiết kế có sự giám sát và hướng dẫn của các cán bộ kỹ thuật bên giao khoán.
- Phương thức thanh toán: bằng tiền mặt VNĐ
- Trách nhiệm và quyền lợi của bên nhận khoán: Thực hiện đầy đủ công việc đã nhận và đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, chất lượng, tiến độ thi công của công trình
- Trách nhiệm và quyền lợi của bên giao khoán: Kiểm tra, đôn đốc, kịp thời phát hiện những phần việc chưa thực hiện đúng kỹ thuật để hai bên kịp thời khắc phục. Thanh toán đầy đủ và đúng thời gian cho bên nhận giao khoán
-Nội dung công việc và đơn giá khoán như sau:
ĐVT: Đồng
STT Nội dung công việc ĐVT Khối lượng (tạm tính) Đơn giá 1 Trát tường m2 1000 6.000 2 Lăn xi m2 820 1.500 3 Ốp tường m2 1.200 5.000 4 Ốp chân tường m2 3.000 2.000 5 Lăn sơn m2 2.000 8000
Yên Bái, ngày 01 tháng 04 năm 2011
Đại diện bên giao khoán Đại diện nhận khoán
Đội trưởng công trình Tổ trưởng
Phụ lục 2.11
Công ty TNHH tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam. Địa chỉ: Tổ 43 – P.Yên Thịnh – TP.Yên Bái
BẢNG TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH TRONG THÁNG
Công trình: Trường tiểu học Giới Phiên
Tháng 4 năm 2011
STT NT Nội dung cồng việc
ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 3/4 Ốp tường tầng 1 m2 1.350 5.000 6.750.000
2 4/4 Trát tường tầng
1, 2
m2 1.500 6.000 9.000.000
3 5/4 Ốp tường tầng 2 m2 1.350 5.000 6.750.000
4 8/4 Ôp chân tường
tầng 1, 2 m2 1.600 2.000 3.200.000 5 10/4 Lăn xi m2 1.800 2.000 3.600.000 6 14/4 Ốp tường tầng 3 m2 1.350 5.000 6.750.000 7 16/4 Lăn sơn tầng 1, 2 m2 2.700 8.000 21.600.000 8 19/4 Lăn sơn tầng 3 m2 1.350 8.000 10.800.000 TỔNG CỘNG 68.450.000
Tổ trưởng Đội Trưởng
Phụ lục 2.12
Công ty TNHH tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam. Địa chỉ: Tổ 43 – P.Yên Thịnh – TP.Yên Bái.
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN THUÊ NGOÀI
Công trình: Trường tiểu học Giới Phiên
Tháng 04 năm 2011
STT NT Nội dung cồng việc Tổ thực hiện Thành tiền Ký nhận
1 3/4 Ốp tường tầng 1 Tổ nề 6.750.000 2 4/4 Trát tường tầng 1, 2 Tổ nề 9.000.000 3 5/4 Ốp tường tầng 2 Tổ nề 6.750.000 4 8/4 Ôp chân tường tầng 1, 2 Tổ nề
3.200.000
5 10/4 Lăn xi Tổ nề
3.600.000
6 14/4 Ốp tường tầng 3 Tổ nề
6.750.000 7 16/4 Lăn sơn tầng 1, 2 Tổ sơn
21.600.000
8 19/4 Lăn sơn tầng 3 Tổ sơn
10.800.000
TỔNG CỘNG 68.450.000
Kế toán trưởng Đội trưởng Tổ trưởng
Phụ lục 2.16 - Hợp đồng thuê máy thi công
Công ty TNHH Tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam
Số: 52/HĐGK
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY THI CÔNG
Công trình: Trường tiểu học Giới Phiên
Địa điểm: xã Giới Phiên – T.P Yên Bái
Căn cứ vào yêu cầu kế hoạch tiến độ thi công xây dựng công trình Trường tiểu học Giới Phiên.
Căn cứ vào nhu cầu thực tế của hai bên.
Hôm nay, ngày 2 tháng 4 năm 2011 tại Công trình trường tiểu học Giới Phiên thuộc Công ty TNHH tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam.
Đại diện bên thuê: Bên A
Công TNHH tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam. Địa chỉ: Tổ 43 – P.Yên Thịnh – TP. Yên Bái
1. Ông Phạm Văn Dự. Chức vụ: Chủ nhiệm công trình. 2. Ông Hoàng Xuân Thái.
Chức vụ: Đội trưởng đội thi công công trình trường tiểu học Giới Phiên.
Đại diện bên cho thuê: Bên B
Công ty TNHH dịch vụ xây dựng Hoàng Anh.
Địa chỉ: Thị trấn Mậu A – Huyện Văn Yên – TP. Yên Bái. Ông Trần Hoàng Anh
Chức vụ : Giám đốc
Sau khi đã bàn bạc và thống nhất ý kiến, hai bên đồng ý ký kết hợp đồng với nội dung như sau:
- Quyền lợi của bên thuê máy: Được thuê một máy đảo bê tông với chất lượng tốt và đảm bảo yêu cầu.
- Thời gian sử dụng : 5 tháng từ tháng 4 đến hết tháng 8 năm 2011. - Giá thuê: 50.000.000đ
- Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt.
- Bên A sẽ thanh toán 50% số tiền cho bên B khi nhận được máy, 50% còn lại sẽ hoàn tất khi hợp đồng thuê máy kết thúc.
- Điều kiện giữa hai bên: Ngoài những nội dung trên còn có những điều kiện là: + Trong thời gian sử dụng máy, nếu có bất cứ rủi ro gì về máy móc như: hỏng