* Trình tự hạch toán và lên các chứng từ sổ sách.
Theo đặc điểm của công ty TNHH tư vấn thiết kế & xây dựng Quảng Nam, việc theo dõi và quản lý chi phí nhân công được giao cho các Đội trưởng các công trình, ở công trình Trường tiểu học Giới Phiên cụ thể được giao cho anh Hoàng Xuân Thái – Đội trưởng đội xây dựng số 2. Vì vậy kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ liên quan đến chi phí nhân công tại công trình mà Đội trưởng gửi về để xác định tiền lương phải trả cho công nhân, cụ thể là hợp đồng giao khoán công việc (Phụ lục 2.10). và được tính theo công thức sau:
Tiền lương phải trả cho Đơn giá cho Khối lượng công khối lượng công việc = từng khoản mục * việc thực hiện thực hoàn thành công trình tế hoàn thành Đội trưởng sẽ giao công việc cho các Tổ trưởng, công nhân mỗi tổ sẽ được tổ trưởng của mình theo dõi số công của lao động và theo dõi tình hình thực hiện công việc đã nhận làm cho công ty. Sau khi hoàn thành các khoản mục đã được giao đội trưởng cùng cán bộ kỹ thuật sẽ nghiệm thu và lập bảng tổng hợp khối lượng công
việc hoàn thành (Phụ lục 2.11). Công việc của Đội trưởng lúc này là gửi bảng khối lượng công việc hoàn thành và hợp đồng giao khoán công việc đã được hai bên chấp thuận và ký về cho phòng kế toán của Công ty để kế toán tiến hành tính và thanh toán tiền. Sau đó kế toán sẽ phải lập Bảng thanh toán tiền lương cho công nhân thuê ngoài ( Phụ lục 2.12 và viết Phiếu chi ( Phụ lục2.13 ) để thanh toán tiền cho các Tổ, tổ trưởng sẽ có trách nhiệm chia tiền cho từng công nhân của mình.
Tại công trình chi phí nhân công chỉ bao gồm công nhân thuê ngoài nên không phải tính các khoản trích theo lương mà sẽ được tính ở phần chi phí nhân viên quản lý - TK 6271.
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương cho công nhân thuê ngoài, kế toán vào Sổ Nhật ký chung ( Phụ lục 2.7), Sổ chi tiết TK 622 – Công trình trường tiểu học Giới Phiên ( Phụ lục 2.14), Sổ cái TK 622 (Phụ lục 2.15). Và định khoản như sau: Nợ TK 622: Chi nhân công phải trả
Có TK 111, 112: thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Cụ thể, tại công trình Trường Tiểu học Giới Phiên, ngày 3/4/2011, kế toán đã thanh toán tiền mặt cho công nhân tổ nề với số tiền là 6.750.000đ. Phiếu chi ( phụ lục 2.13). căn cứ cào Phiếu chi, kế toán vào sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 622 – công trình trường tiểu học Giới Phiên theo định khoản:
Nợ TK 622 : 6.750.000 Có TK111 : 6.750.000