* Trình tự hạch toán và lên các chứng từ sổ sách.
Công ty sử dụng 2 TK cấp hai để hạch toán, đó là: TK 6231: Chi phí thuê máy thi công
Cuối tháng tại công trình Trường tiểu học Giới Phiên, Đội trưởng là anh Hoàng Xuân Thái tập hợp các hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc sử dụng máy thi công ở công trình gửi về phòng kế toán, kế toán căn cứ vào đó để vào các sổ sách. Cụ thể:
Căn cứ vào Hợp đồng thuê máy ( phụ lục 2.16) và Phiếu chi (phụ lục 2.17) để vào Sổ Nhật ký chung (phụ lục 2.7), sổ chi tiết (phụ lục 2.19) và sổ cái (phụ lục 2.20) theo định khoản:
Nợ TK 6231: chi phí thuê máy thi công.
Có TK111, 112: thanh toán bằng tiền mặt hoặc bằng tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng khấu hao máy thi công (Phụ lục 2. 18)
để vào các sổ liên quan theo định khoản:
Nợ TK 6234: chi phí khấu hao máy thi công. Có TK 214: Hao mòn
Máy thi công sử dụng cho công trình nào sẽ khấu khao hao cho công trình đó, ở công trình trường tiểu học Giới Phiên tính khấu hao theo cồng thức sau:
Mức trích khấu hao Nguyên giá của TSCĐ trung bình năm =
của TSCĐ Thời gian sử dụng dự kiến Mức trích khấu hao Mức tính KHTB năm của TSCĐ trung bình hàng tháng =
của TSCĐ 12
Ví dụ: ngày 02/04/2011, công ty chi tiền mặt 25.000.000 để thanh toán 50% số tiền thuê máy đảo bê tông như trên hợp đồng, khi chứng từ về đến công ty kế toán sẽ căn cứ vào đó để định khoản và vào các Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái
Nợ TK 6231 : 25.000.000 Có TK111 : 25.000.000