d. Sổ kế toán
2.3.2.1. Đặc điểm kế toán chi phí xây lắp
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ những nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp vào việc thi công các công trình, hạng mục công trình. Chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp( 50- 75%) vì vậy việc hạch toán chính xác, đầy đủ CPNVLTT là một yêu cầu hết sức cần thiết trong công tác quản lý chi phí. CPNVLTT bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính: gạch, đá, cát, sỏi. xi măng, sắt thép, bê tông… - Nguyên vật liệu phụ: vôi, sơn, đinh, dây thừng, ống nhựa…
- Nhiên liệu; xăng, dầu, nhớt, gas.
- Vật liệu kết cấu: kèo, cột, khung, cốp pha, giàn giáo. - Các vật liệu trực tiếp khác.
* Chi phí nhân công trực tiếp: tại công trình chi phí nhân công chủ yếu là đi thuê, công ty ký kết các hợp đồng lao động thuê ngoài và thuê họ làn theo từng hạng mục công trình.
Ví dụ công ty giao trách nhiệm cho đội trưởng đội số 2 ký kết hợp đồng với Tổ nề, tổ điện nước, tổ sơn… cho nên không phải trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
* Chi phí sử dụng máy thi công: Máy thi công dùng tại công trình một phần là của công ty, một phần là phải đi thuê. Số máy của công ty sẽ trích khấu hao hàng tháng, còn những máy công ty thuê ngoài không phải trích khấu hao.
* Chi phí sản xuất chung:
- TK 6271: chi phí nhân viên quản lý. Đối với những lao động trong danh sách, công ty sẽ áp dụng theo hình thức trả lương thời gian. Tiền lương bao gồm tiền lương chính cộng các khoản lương phụ và phụ cấp.
Công thức tính lương thời gian: Lương phải
trả cho công = Lương cơ bản + Lương phụ cấp + Các khoản trích theo lương nhân viên
Mức lương tối thiểu * Hệ * Ngày công làm việc của Nhà nước số lương thực tế
Lương cơ bản =
26
Lương phụ cấp là khoản phụ cấp trách nhiệm cho nhừng người giữ vị trí quan trọng tham gia tai công trình như kỹ sư, kỹ thuật.
Với những đối tượng này công ty trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ đã được quy định:
+ BHXH trích 22%, trong đó DN chịu 16% và người lao động chịu 6%. + BHYT trích 4,5%, trong đó DN chịu 3% và người lao động chịu 1,5%.
+ BHTN trích 3%, trong đó DN chịu 1% và người lao động chịu 1% và 1% là Nhà nước chịu.
- TK 6272 – Chi phí vật liệu: phản ánh về chi phí vật liệu sửa chữa, bảo dưỡng tại công trình.
- TK 6273 – chi phí CCDC: phản ánh về chi phí CCDC phục vụ cho công việc tại công trình, như tủ, bút, túi nhựa.
- TK 6274 – chi phí khấu hao TSCĐ dụng tại văn phòng như máy tính…
- TK 6277 – chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm tiền điện, nước, điện thoại phát sinh tại công trình.
- TK 6278 – Chi phí khác bằng tiền: là các khoản chi phí còn lại
* Đối tượng tập hợp chi phí của Công ty là CT, HMCT.
Mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành đều mở chi tiết theo dõi tập hợp các khoản mục chi phí.
Phương pháp tập hợp chi phí công sử dụng phương tập hợp trực tiếp, các chi phí phát sinh ở đối tượng tập hợp nào thì được tập hợp cho đối tượng đó theo chứng từ ban đầu.