Nhóm T ngăđi m X p lo i
Nhóm I T 4 đi m - 5 đi m T t
Nhóm II T 3,8 đi m –d i 4 đi m Khá
Nhóm III T 2,51 đi m - d i 3,8 đi m Trung bình
Nhóm IV D i 2,51 đi m Y u
Ví d : ánh giá c th đ i v i khách hàng CTCP đ u t VINAKIM:
B ng 2.16. nhăgi ăkh chăhƠngăCTCPăđ uăt ăVIN KIM
Tiêu chu n nhăgi S
đi m i m t ng tiêu chí i m C
C1
S đ n đ t hàng
trong n m 8 l n 5 5 x 0,1= 0,5
4,1 Doanh thu trong n m
c a công ty 4% 4 4 x 0,2= 0,8
B n ch t tín d ng ư tr h n 4 4 x 0,4= 1,6
49 m t l n 10
ngày Tính ch t quan h
50
C2
Kh n ng thanh toán
nhanh (so v i ngành) Cao 5 5 x 0,6 = 3
4,6 Kh n ng thanh toán hi n th i (so v i ngành) B ng 4 4 x 0,4 = 1,6 C3
Quy mô ngu n v n T ng đ i
l n 4 4 x 0,4 = 1,6 4,25 Kh n ng t ng tr ng Trung bình 4 4 x 0,35 = 1,4 Kh n ng huy đ ng v n Có uy tín 5 5 x 0,25 = 1,25 C4 Giá tr tài s n th ch p 900 tri u đ ng 4 4 x 0,5 = 2 3,7 R i ro c a v t th ch p, s giao đ ng c a giá tr trên th tr ng Trung bình 3 3 x 0,3 = 0,9 Kh n ng chuy n hóa thành ti n c a v t th ch p Nhanh 4 4 x 0,2 = 0,8 C5 T c đ phát tri n c a Công ty V a 3 3 3
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Nh v y, t ng đi m c a khách hàng CTCP đ u t VINAKIM đ c tính theo công th c nh trên s là:
T ng đi m = (4,1 x 0,35) + (4,6 x 0,3) + (4,25 x 0,2) + (3,7 x 0,1) + (3 x 0,05) = 4,185 C theo ví d trên, công ty H.P.T l n l t tính đi m cho các khách hàng c a m nh, và đ c k t qu phân nhóm khách hàng nh sau:
51
B ng 2.17. B ngăphơnănhómăkh chăhƠngăn mă2012
Nhóm Tên khách hàng T ngăđi m X p lo i I PENTA OCEAN 4,84 T t CTCP đ u t VINAKIM 4,18 T t CTCP khoáng s n Hoà Bình 4,28 T t Ban QLDA TXD Nhà n c và PTNT Hà N i 4,08 T t CTCP BALTIC 4,51 T t CTCP Vi t - Pháp 4,35 T t
II Ban QLDA đê Tráng Vi t 3,93 Khá
Công ty SANKYU 3,86 Khá (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cty TNHH nhôm ASEAN 3,88 Khá
CTCP SICO Yên S n 3,91 Khá
CTCP đ u t h t ng KCN s 18 3,94 Khá
CTCP đ u t xây d ng H i ng 3,83 Khá
CTCP G ch men H ng Thnh 3,97 Khá
III CTCP XD và ng d ng Công ngh m i 2,56 TB
Công Ty TNHH MTV Dasan Vina 3,71 TB
Công ty TNHH đ u t và phát tri n An Phú 3,54 TB
CTCP V t li u An Thanh Phát 2,7 TB
CTCP K thu t n n móng & công trình Hà N i 2,9 TB
Công ty TNHH Nh a và bao bì Tam Kim 3,0 TB
52
CTCP TM DV Minh Thao Hòa Bình 3,62 TB
Công ty TNHH MTV Hà ông – Hà Nam 2,86 TB
IV CTCP Hoá ch t MDF Qu ng Tr 2,5 Y u Công ty TNHH MTV i n c – th ng nh t 2,28 Y u CTCP Ki n trúc HighEnd 2,49 Y u CTCP SAKABAK 2,32 Y u Công ty TNHH TM và SX H i Y n 2,48 Y u CTCP Sudico An Khanh 2,36 Y u
CTCP K thu t n n móng & Công trình ng m FECON 2,25 Y u (Ngu n: Phòng Tài chính – K toán)
2.2.2.3. Quy t đ nh tín d ng đ i v i các nhóm khách hàng
Sau khi phân nhóm khách hàng, thu th p các s li u v n đ u k , n cu i k và doanh s trung bình trong ba n m 2010 – 2011 - 2012, ta có b ng s li u sau:
B ng 2.18. Tình hình n c a t ng nhóm khách hàng Nhóm N đ u k DT trong k ƣătr tích Nhóm N đ u k DT trong k ƣătr tích lu trong kì N cu i kì I 65.811.356 1.538.217.210 1.567.303.663 36.724.903 II 74.001.508 1.047.336.589 1.079.141.596 42.196.501 III 26.589.042 921.457.578 928.442.756 19.603.864 IV 15.457.803 329.675.325 334.503.338 10.629.790 T ng c ng 181.859.709 3.836.686.702 3.909.391.353 109.155.058
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) T b ng s li u trên, ta có th nh n xét và đ a ra quy t đnh tín d ng đ i v i t ng nhóm hách hàng nh sau:
53
- Nhóm I: ây là nhóm hách hàng truy n th ng, th ng xuyên, có uy tín và quan tr ng nh t c a Công ty. Bình quân m i n m, doanh thu c a nhóm khách hàng này chi m h n 40% t ng doanh thu tín d ng c a Công ty. Nhóm I h u h t là nh ng công ty có quy mô ho t đ ng s n xu t kinh doanh l n và n đ nh, th tr ng ho t đ ng l n, có uy tín thanh toán qua các n m, hông có t nh tr ng n quá h n, chi m d ng v n c a Công ty. ây là nhóm hách hàng ti m n ng c a các đ i th c nh tranh. Do đó, m r ng tín d ng đ i v i nhóm khách hàng này r t c n thi t. Vi c này có h giúp Công ty t ng doanh thu, gi i t a đ c hàng t n kho, gi m r i ro và chi phí, t o m i quan h làm n lâu dài v i khách hàng.
- Nhóm II: Là nh ng khách hàng có quy mô ho t đ ng s n xu t kinh doanh n đnh, có uy tín thanh toán, n quá h n (n u có) n m trong ph m vi cho phép. Nhóm khách hàng này chi m m t s l ng l n trong t ng s khách hàng. Bình quân m i n m, doanh thu mua hàng c a nhóm khách hàng này chi m 27,3% t ng doanh thu tín d ng c a Công ty. Nhóm này đ c đánh giá là có t nh h nh tài chính há, qui mô đ t hàng v a và t ng đ i n đ nh. Nh v y, vi c m r ng tín d ng cho nhóm khách hàng này c ng r t c n thi t.
- Nhóm III: Nhóm khách hàng này ch y u là các Công ty, Doanh nghi p t nhân th c hi n bán buôn và bán l các m t hàng v t li u xây d ng. Doanh thu bán hàng bình quân m i n m cho nhóm hách hàng này ho ng 24% t ng doanh thu tín d ng. Do hình th c kinh doanh là v a bán s và bán l , ho c th c hi n các d án nh l nên vi c quay vòng v n ch m, đôi hi g p hó h n v tài chính. Vì v y, đư xu t hi n tình tr ng ch m thanh toán n đ n h n so v i quy đ nh, d n đ n uy tín tín d ng c a h b gi m xu ng. Vi c m r ng tín d ng cho nhóm khách hàng này d n đ n t l n khó đòi t ng. Chính đi u này làm cho Công ty t n kém m t chi phí thu n . Do đó, quy t đnh c p tín d ng đ i v i nhóm khách hàng này c n đ c cân nh c k l ng.
- Nhóm IV: ây là nhóm hách hàng mua v i kh i l ng nh , kh n ng tài chính còn y u kém. Doanh thu c a các công ty này chi m m t t tr ng r t nh trong t ng doanh thu tín d ng (ch kho ng 8,6%). Nhóm hách hàng này th ng xuyên quá h n thanh toán trên 40 ngày. Do đó, c n th t ch t vi c c p tín d ng và ti n hành đòi n m t cách tri t đ .
2.2.2.4. Chính sách thu n
Do chính sách tín d ng cho các nhóm hách hàng là hông đ ng nh t nên chính sách thu n c a công ty c ng r t đa d ng.
Chính sách thu h i và x lý n quá h n là khâu cu i cùng trong vi c th c hi n chính sách TDTM. ây là hâu r t quan tr ng quy t đ nh l i nhu n t vi c c p TDTM
54
có t t hay không. Ngay c hi các b c trên đư th c hi n r t t t, n u chính sách thu h i n hông đ c xây d ng h p lý, công ty c ng s g p ph i nhi u r i ro, t n th t. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vì lý do nêu trên, sau khi cung c p TDTM cho hách hàng, CTCP t v n đ u t xây d ng H.P.T không th đ ng ch hách hàng đ n tr n mà đư theo dõi nh ng kho n TDTM này đ đ m b o m t cách t i đa là đ n h n, khách hàng s thanh toán đ y đ cho công ty.
theo dõi t ng quát các kho n ph i thu, công ty s d ng 3 ph ng pháp:
- K thu ti n bình quân
Tr c h t ta xem xét ch s Vòng quay các kho n ph i thu:
Vòng quay các kho n ph i thu =
Doanh thu thu n Trung bình các kho n ph i thu
B ng 2.19. Vòng quay các kho n ph i thu
n v tính: Vòng/n m
Ch tiêu N mă2010 N mă2011 N mă2012 Chênh l ch
2011 - 2010 Chênh l ch 2012 - 2011 Vòng quay các kho n ph i thu 3,8 1,92 0,87 (1,88) (1,05) (Ngu n: B ng KT v B T )
Vòng quay các kho n ph i thu cho bi t các kho n ph i thu ph i quay 3,8 vòng trong n m 2010 đ đ t đ c doanh thu trong n m. Con s này gi m qua các n m 2011 – 2012, ch còn 1,92 vòng n m 2011 và 0,87 vòng n m 2012. Vi c quan sát s vòng quay kho n ph i thu cho bi t chính sách bán hàng tr ch m hay tình hình thu h i n c a công ty H.P.T. D a vào tình hình th c t chúng ta có th h nh dung ra đ c vì sao s vòng quay các kho n ph i thu c a công ty l i có xu h ng gi m nh v y. Cùng xét l i doanh thu qua các n m 2010 – 2011 – 2012 là gi m (3.077.462.943 đ ng t ng đ ng v i 49% n m 2011 và 1.059.717.680 đ ng t ng đ ng 33% n m 2012) còn kho n ph i thu khách hàng thì không m y bi n đ ng. Chính vì doanh thu thu n gi m nên d n t i vi c s vòng quay kho n ph i thu gi m, đi u này là m t d u hi u tích c c cho th y vi c thu h i n c a công ty có đôi chút h quan tuy nhiên c ng ch a h n là đư xoá b đ c h t nh ng kho n n .
Và đ theo dõi vi c thanh toán c a khách hàng, công ty luôn n m b t đ c ch s ACP - Kì thu ti n bình quân (còn g i là s ngày c a m t vòng quay các kho n ph i thu).
55 ACP =
S d b nh quân các ho n ph i thu Doanh thu bán ch u bình quân/ ngày
Ví d : S d KPT c a CTCP t v n đ u t xây d ng H.P.T ngày 1/1/2012 là 1.640.895.675 đ ng, ngày 31/12/2012 là 2.421.088.204 đ ng. Doanh thu bán ch u c a công ty n m 2012 là 2.210.844.988 đ ng
ACP2012 =
(1.640.895.675 + 2.421.088.204)/2
2.210.844.988/360 = 330,71 (ngày) ACP c a công ty t ng đ i dài, ch ng t th i gian thu h i ho n ph i thu ch m, tuy nhiên, vi c thu h i ho n ph i thu ch m này là do công ty mu n chi m l nh th tr ng thông qua bán hàng tr ch m nên ACP há dài.
- Phân tích tu i các kho n ph i thu
Ph ng pháp phân tích này d a trên th i gian bi u v tu i c a các kho n ph i thu t c là kho ng th i gian có th thu ti n đ c c a các kho n ph i thu đ phân tích
Các b c phân tích:
B c 1: Xác đ nh doanh s bán ch u m i tháng.
B c 2: Xác đ nh c c u tu i các kho n ph i thu ch a thu đ c ti n. B c 3: Xác đ nh t ng các kho n ph i thu đ n ngày thu.
B c 4: Xác đnh tu i các kho n ph i thu v i dưn cách 15 ngày t ng ng v i % trong t ng các KPT.
B c 5: Phát tri n các phân tích.
Ví d : Doanh s bán ch u 3 tháng cu i n m 2012 c a CTCP t v n đ u t xây d ng H.P.T là 150.628.300 đ ng, 143.209.673 đ ng, 179.392.012 đ ng.
n ngày 31/12/2012, giá tr hoá đ n bán ch u ch a thu đ c ti n bao g m 15% doanh s tháng 10, 40% doanh s tháng 11, 60% doanh s tháng 12.
T ng giá tr các KPT ngày 31/12/2012 là:
(15%x150.628.300)+ (40%x143.209.673) + (60%x179.392.012) = 187.513.321,4
B ng 2.20 Tu i c ăc căKPTăquỦăIVăn mă2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
N ăph tăsinhătrongăth ng Tu iăc ăc căKPTă(ngƠ ) T ăl ă%ăsoăv iăt ngăs ă ti năph iăthuătínhăđ nă
56
ngày 31/12/2012
12 0 - 30 57,4
11 31 - 60 30,55
10 61 - 90 12,05
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) Vi c xác đ nh tu i c a các kho n ph i thu cho phép công ty đánh giá m t cách chi ti t h n quy mô và đ dài th i gian t ng ng c a các KPT đó. Nh đó, công ty có th có nh ng chính sách thu n và qu n lý KPT sao cho h p lý nh t đ i v i t ng nhóm khách hàng, không gây m t uy tín l n nhau.
- Mô hình s d ăc căkho n ph i thu
Mô hình s d các ho n ph i thu đo l ng ph n doanh thu bán ch u c a m i tháng ch a thu đ c ti n t i th i đi m cu i tháng và th i đi m k t thúc các tháng ti p theo.
B ng 2.21. S d ăc căkho n ph i thu tháng 1 ậ4ăn mă2011
Tháng bán hàng T ăl ăc căkho năph iăthuăcònăt năđ ngăcu iăth ng (%)
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4
Tháng hi n t i 92 86 90 87
Tr c 1 tháng 36 31 30 21
Tr c 2 tháng 14 12 10 8
Tr c 3 tháng 3 2 0 2
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) M i c t trong b ng cho th y s l ng các kho n ph i thu còn t n đ ng th i đi m cu i tháng. Nh ng kho n t n đ ng này bao g m nh ng kho n ph i thu c a tháng đó và c a tháng tr c chuy n sang.
b ng 2.21 là ví d v s d c a các kho n ph i thu, t tháng 1 - 4 n m 2011.
Công ty c ng th ng xuyên xây d ng m i quan h t t đ p v i hách hàng. i u này v a có tác d ng n m b t nhu c u c a khách hàng m t cách t t h n, thu hút thêm đ c nh ng khách hàng m i, và đ ng th i qua đ y, công ty s n m đ c rõ tình hình tài chính c a hách hàng đ có nh ng bi n pháp x lý n thích h p.
N u khách hàng không th c hi n đúng h n, tu t ng tr ng h p mà công ty có cách x lý hách nhau. D i đây là ví d cách x lý công ty áp d ng đ i v i các khách hàng.
- Nhóm I
57
ây là nhóm hách hàng có t ch c ho t đ ng kinh doanh l n, có uy tín tín d ng và m i quan h làm n lâu dài v i công ty, là nhóm khách hàng quan tr ng nh t. Do đó, h n ng quá h n c a các kho n n th p. Tuy nhiên, n u tr ng h p quá h n thanh toán x y ra, công ty c n g i m t lá th nh c nh . Trong đó ghi rõ s hóa đ n, s ngày quá h n và s ti n c n ph i thanh toán.
- Nhóm II
ây c ng là m t nhóm khách hàng l n, mang l i nhi u doanh thu cho công ty. Do đó, th t c thu n c n th n tr ng đ duy trì m i quan h làm n lâu dài. Th t c thu n đ c ti n hành nh sau:
B ng 2.22. Th t c thu n nhóm II
Th i h n HƠnhăđ ng c n thi t
Ngay khi quá h n G i th nh c nh m theo hóa đ n.
Quá h n 30 ngày
G i th nh c nh l n th hai, thông báo v các hình ph t n u hông thanh toán tr c 60 ngày quá h n. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quá h n 60 ngày Phòng Tài chính – K toán tr c ti p g i đi n nh c nh
(Ngu n: Phòng Tài chính – K toán) - Nhóm III
i v i khách hàng nhóm III: V i nhóm khách hàng này, th t c thu n c n
58
B ng 2.23. Th t c thu n nhóm III
Th i h n HƠnhăđ ng c n thi t
Ngay khi quá h n G i th nh c nh m theo hóa đ n.
Quá h n 15 ngày G i th nh c nh l n th hai, thông báo v các hình ph t n u hông thanh toán tr c 60 ngày quá h n.