- Thủ quỹ: Theo dõi và đảm bảo quỹ tiền mặt ở công ty, phụ trách khâu thu ch
GIẤY BÁO CÓ
2.3.4 Chi phí quản lý kinh doanh
2.3.4.1 Chi phí bán hàng
Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ. Bao gồm chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu đóng gói, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện, điện thoại, nước...
2.3.4.1.1 Tài khoàn sử dụng
Sử dụng tài khoản 6421 để phản ánh các chi phí bán hàng trong kỳ
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường của hàng hóa dịch vụ mua ngoài. - Phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lương và các chứng từ gốc khác.
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường đều do bên ngoài lập khi công ty mua vật tư, sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho nghiệp vụ bán hàng, là căn cứ để ghi sổ chi phí bán hàng.
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiễm xã hội: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, làm đêm, làm thêm giờ…của nhân viên bộ phận bán hàng đóng gói, bảo quản, vận chuyển hàng đi tiêu thụ.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định: Do kế toán lập hàng tháng để phản ánh số khấu hao đã trích phân bổ cho bộ phận bán hàng.
Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng.
Nghiệp vụ 1: Ngày 08 tháng 12 năm 2012 công ty bán hàng cho công ty TNHH Trung Sơn và thuê anh Trần Văn Hân vận chuyển hàng cho công ty. Với tổng chi phí 700.000 đồng công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (phiếu chi số 018).
Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán công ty định khoản như sau:
Nợ TK 6421: 700.000
Có TK 111: 700.000
Các chứng từ liên quan
Mẫu bảng 2.18: Phiếu chi
SVTT: Nguyễn Thị Hồng Minh K43A Kế toán doanh nghiệp
Đơn vị: Cty Yên Loan PHIẾU CHI Quyển số: ... Mẫu số: 01-TT Địa chỉ: 95 Quốc Lộ 9 Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Số 018
Họ và tên người nhận tiền: ……..…Trần Văn Hân……….. Địa chỉ: …………..134 Hai Bà Trưng – TP Đông Hà……….. Lý do: ……….Trả tiền vận chuyển hàng hóa………..
Số tiền: …………. 700.000 ………(Viết bằng chữ: Bảy trăm nghìn đồng ) Kèo theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền :…… (Viết bằng chữ: Bảy trăm nghìn đồng)………
Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỷ
Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 12 năm 2012 công ty trả tiền điện cho công ty điện lực Quảng Trị số tiền 1.267.897 đồng, thuế GTGT 10%. Đã trả bằng tiền mặt (Hóa đơn TGTG số 02198, phiếu chi số 26 ngày 25/12/2012).
Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 6421 856.000
Nợ TK 1331 85.600
Có TK 111 941.600
Các chứng từ kế toán liên quan đến nghiệp vụ
Khi nhận được hoá đơn tiền điện kế toán tiến hành viết phiếu chi trả ngay trong ngày cho công ty điện lực Quảng Trị, phiếu chi số 26 ngày 25/12/2012.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập sổ chi tiết bán hàng. Đến cuối kỳ kế toán tập hợp chi phí bán hàng và tiến hành kết chuyển chi phí.
2.3.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn công ty Bao gồm:
- Tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý các phòng, ban của doanh nghiệp.
- Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp: Giấy, bút, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ.
- Chi phí về thuế, chi phí về lệ phí.
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp: Nhà của các phòng, ban, kho tàng vật kiến trúc.
2.3.4.2.1 Tài khoàn sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
2.3.4.2.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thường của hàng hóa dịch vụ mua ngoài. - Phiếu xuất kho.Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiễm xã hội.
- Bảng khấu hao tài sản cố định.Các chứng từ gốc khác.
Trình tự luân chuyển chứng từ
- Tương tự trình tự luân chuyển chi phí bán hàng tuy nhiên khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nợ TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12/2012 mua văn phòng phẩm dùng cho văn phòng trị giá 560.000 đồng, thuế GTGT 10% hóa đơn GTGT số 1243. Công ty đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 019
Kế toán công ty định khoản như sau:
Nợ TK 6422 560.000
Nợ TK 1331 56.000
Có TK 111 616.000
Mẫu bảng 2.19: Phiếu chi
Mẫu bảng 2.20: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Cuối tháng kế toán tập hợp toàn bộ chi phí quản lý kinh doanh và lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.
Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan
Địa chỉ: 95 - Quốc lộ 9 - Đông Hà - Quảng Trị
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI SỐ: 04 SỐ: 04
Loại chứng từ: Chi phí quản lý kinh doanh
SVTT: Nguyễn Thị Hồng Minh K43A Kế toán doanh nghiệp
Đơn vị: Công ty Yên Loan Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ: 95 Quốc Lộ 9 Số 019
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2010
Họ và tên người nhận tiền: ……….Hoàng Thị Thu Nga……… Địa chỉ: ……….Công ty TNHH Yên Loan………. Lý do: ………...Mua văn phòng phẩm dùng cho văn phòng……… Số tiền: 616.000 (Viết bằng chữ: Sáu trăm mười sáu nghìn đồng)
Kèo theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ: Sáu trăm mười sáu nghìn đồng)
Ngày 10 tháng 12 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỷ
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã ký) (Đã ký)
Chứng từ Diền giải Ghi Nợ TK 642 Số hiệu Ngày tháng Tổng tiền Ghi Có TK 111 112 214 331 334 338 … …. … …. ... ... …. …. ….. .... 018 08/12 Chi phí vận chuyển 700.000 700.000 023 10/12 Mua văn phòng phẩm 560.000 560.000 032 25/12 Chi phí điện thoại 1.152.63 4 1.152.63 4 ... ... ... .... ... .... …. …. … .... Tổng cộng 4051756 80 1157124 17 401261 0 102220 00 312286 53 2000000 00 440000 00
Người lập biểu Phụ trách kế toán
(Ký) (Ký)
Sau khi lập xong chứng từ gốc cùng loại của chi phí quản lý kinh doanh kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ.
Mẫu bảng 2.21: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: công ty TNHH Yên Loan
Địa chỉ: 95 - Quốc lộ 9 - Đông Hà - Quảng Trị
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 008 SỐ: 008
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Chứng từ Diển giải Số hiệu tài
khoản
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
04 31/12 Chi phí quản lý bằng tiền mặt 642 111 115.712.417 04 31/12 Chi phí quản lý bằng tiền gửi 642 112 4.012.610
04 31/12 Khấu hao TSCĐ 642 214 10.222.000
04 31/12 Phải trả cho người bán 642 331 31.228.653
04 31/12 Phải trả công nhân viên 642 334 200.000.000
04 31/12 Trích BHXH, BHYT…. 642 338 44.000.000
Tổng cộng x x 405.175.680
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Sau khi lập xong chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản 642
Mẫu bảng 2.22: Sổ cái
Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Mẫu số: S03B – DN
Địa chỉ: 95 Quốc lộ 9 - Đông Hà, Quảng Trị
SỔ CÁI
Tên tài khoản: chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
(Trích tháng 12 năm 2012)
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Đ/Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu năm
… … … … 31/12 008 31/12 Chi phí vận chuyển hàng 1111 700.000 31/12 008 31/12 Chi phí mua văn phòng phẩm 1111 560.000 31/12 008 31/12 Chi phí tiền điện thoại 1.152.634 …. …. …. …. …. ….. …. 31/12 k/c 31/12 Kết chuyển chi phí 911 405.175.680 Cộng phát sinh tháng 12 năm 2012 x 405.175.680 405.175.680
Số dư cuối tháng 12 năm 2012 x Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)