- Thủ quỹ: Theo dõi và đảm bảo quỹ tiền mặt ở công ty, phụ trách khâu thu ch
2.3.1 Doanh thu bán hàng: Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ.
doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ.
2.3.1.1 Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Ngoài ra trong quá trình tiêu thụ hàng hóa kế toán còn sử dụng thêm một số tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 131, TK 3331.
2.3.1.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
Công ty TNHH Yên Loan nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên khi tiêu thụ hàng hóa phải lập các chứng từ bán hàng sau:
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có
Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi hàng hóa xác định là tiêu thụ thì kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT thành 3 liên (liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lưu nội bộ).
Hình thức thanh toán: Tùy theo thõa thuận của công ty với khách hàng, khi khách hàng trả tiền, nếu là tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu thành 3 liên (liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ), sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và trình cho giám đốc ký duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Cuối ngày chuyển tất cả phiếu thu kèm chứng từ gốc cho kế toán ghi sổ kế toán. Nếu khách hàng trả bằng tiền gửi thì công ty sẽ nhận được giấy báo có của ngân hàng.
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có
Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Công ty TNHH Yên Loan là doanh nghiệp có quy mô vừa nhưng có địa bàn hoạt động rộng khắp Quảng Trị với nhiều mặt hàng và chủng loại. Với tính năng là trang trí nội thất nên đối tượng chủ yếu của khách hàng là các công ty tư nhân, cửa hàng bán lẽ, đại lý…giá bán của công ty được tính toán sao cho sát với giá bán trên thị trường nhưng vẫn đảm bảo thu được lợi nhuận.
Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 năm 2012 liên quan tới hai hình thức bán buôn và bán lẽ như sau:
Hạch toán nghiệp vụ bán lẽ hàng hóa tại công ty
Tại trụ sở của công ty có cửa hàng bán lẻ nằm ở tầng một có nhiệm vụ bán các mặt hàng xây dựng như: Gạch men, gạch viên, gạch điểm trang trí, ngói xi măng… cho người tiêu dùng. Vì ở tại cửa hàng bán lẻ của công ty nên khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, khách hàng có thể thanh toán tiền hàng theo một trong hai cách sau:
- Sau khi xuất hàng khách hàng sẽ được nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho. Khách hàng ký nhận đúng số lượng chủng loại xong, kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT liên 2: Giao khách hàng và khách hàng có thể trả tiền trực tiếp tại phòng kế toán. Kế toán tiền mặt căn cứ vào hóa đơn viết phiếu thu và đưa cho khách hàng một liên.
- Khách hàng có thể thanh toán tiền mặt cho cửa hàng trước và sẽ được nhân viên kế toán tiền mặt lập phiếu thu và hoá đơn GTGT giao cho khách hàng 1 loại một liên.
Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Công ty bán Cho Nguyễn Hoài Nam 50 hộp gạch men Tiptop 40cm x 40cm trị giá 57.000 đồng/hộp thuế, suất thuế GTGT 10%. Với giá vốn mỗi hộp gạch men là 44.000 đồng/hộp.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán sau trên máy vi tính. Bút toán phản ánh doánh thu:
Nợ TK 111: 3.135.000 Có TK 511: 2.850.000 Có TK 3331: 285.000
Dựa trên hóa đơn GTGT và PXK kế toán hàng hóa và công nợ sẽ tiến hành hạch toán bằng phần mềm kế toán trên vi tính.
- Khi anh Nam đến mua hàng nhân viên bán hàng lập phiếu xuất kho số 456
Sau khi anh Nam ký nhận đủ hàng và chủng loại kế toán bán hàng lập hóa đơn GTGT số 25642, hóa đơn gồm 3 liên, liên thứ nhất lưu tại cuốn, liên thứ 2 giao cho anh Nguyễn Hoài Nam, liên thứ 3 lưu nội bộ được làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Khi anh Nam trả tiền mua hàng cho công ty bằng tiền mặt, thủ quỹ thu tiền và viết phiếu thu số 985
Mẫu bảng 2.1: Phiếu thu (Nghiệp vụ 1)
Đơn vị: Công ty TNHH Yên Loan Mẫu số: 01-TT
Địa chỉ: 95 - Quốc lộ 9 – Đông Hà - Quảng Trị Quyển số: 05...
PHIẾU THU Số: 0985
Ngày 05 tháng 12 năm 2012
Họ và tên người nộp tiền: ……… Nguyễn Hoài Nam………... Địa chỉ: ……….Khu phố 8- Quốc lộ 9 - Đông Hà - Quảng Trị………... Lý do nộp: ………… Thu tiền bán hàng……….. Số tiền: 3.135.000 (Viết bằng chữ: Ba triệu một trăm ba mươi lăm nghìn đồng) Kèo theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ tiền (Viết bằng chữ: Ba triệu một trăm ba mươi lăm nghìn đồng)
Ngày 05 tháng 12 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Hạch toán nghiệp vụ bán buôn hàng hoá
Ngoài nghiệp vụ bán hàng theo hình thức bán lẽ cho từng khách hàng, công ty còn bán theo hình thức bán buôn. Với hình thức này công ty sẽ bán với số lượng hàng hóa lớn hơn. Để khách hàng luôn giữ quan hệ buôn bán với công ty nên khi ký kết hợp đồng mua bán, công ty thường cho khách hàng nợ và có thể trả nhiều lần trong kỳ.
Nghiệp vụ 2: Ngày 11 tháng 12 năm 2012 Công ty bán cho Công ty TNHH Bê
Phước một lô hàng Gạch men Draem 30cm x 30cm. Số lượng 50 hộp, đơn giá chưa thuế 45.000 đồng/ hộp, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty TNHH Bê Phước nợ tiền hàng. Với giá vốn hàng bán là: 40.000 đồng/ hộp. Đến ngày 13 tháng 12 công ty TNHH Bê Phước chuyển trả tiền hàng mua ngày 11/12/2012 cho công ty.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán sau trên máy vi tính. Bút toán phản ánh doánh thu:
Nợ TK 131: 2.475.000 Có TK 511: 2.250.000 Có TK 3331: 225.000
Dựa trên hóa đơn GTGT và PXK kế toán hàng hóa và công nợ sẽ tiến hành hạch toán bằng phần mềm kế toán trên vi tính.
- Khi công ty TNHH Bê Phước đến mua hàng, kế toán bán hàng viết phiếu xuất kho số 464
Sau khi nhận đủ hàng hoá và chủng loại kế toán viết hoá đơn GTGT số 25650
Đến ngày 13 tháng 12 năm 2012 Công ty TNHH Bê Phước trả nợ công ty nhận ủy nhiệm chi từ ngân hàng.
- Khi trả tiền hàng kế toán tại đơn vị ghi:
Nợ TK 1121 2.475.000
Có TK 131 2.475.000
Mẫu bảng 2.2: Uỷ nhiệm chi (Nghiệp vụ 2)
UỶ NHIỆM CHI Số 0097 Số tiền: 2.475.000đ Ngày 13/12/2010 Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng
Nội dung: Thanh toán tiền hàng
Đơn vị trả tiền: Cty TNHH Bê Phước Đơn vị/Người hưởng: Cty TNHH Yên Loan Số TK 54010000212777 Số TK: 54010000088899
tại NH: ĐT&PT Quảng Trị tại NH: ĐT&PT Quảng Trị
Kế toán trưởng Chủ tài khoản Ngân hàng gửi Ngân hàng nhận
(đã ký) (đã ký) Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát
Nghiệp vụ 3: Ngày 16/12/2012 Công ty TNHH MTV R&D mua một lô hàng theo hóa đơn số 25654 như sau:
- Gạch men Tiptop 40cm x 40cm số lượng 700 hộp, đơn giá 55.000 đồng/ hộp - Ống nhựa đệ nhất phi 27: số lượng 260 ống, đơn giá 40.000 đồng/ ống
Thuế suất GTGT 10%. Do mua với số lượng lớn nên công ty cho MTV R&D hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng số gạch men công ty bán. Lô hàng này đã được công ty TNHH MTV R&D thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ đi khoản chiết khấu được hưởng. Giá vốn gạch men 50.000 đồng/ hộp và ống nhựa 34.000 đồng /hộp.
Vì khoản chiết khấu thương mại được công ty trừ trực tiếp vào giá bán nên trị giá lô hàng được tính như sau:
- Trị giá gạch men chưa thuế = 700 x 55.000 – (700 x 55.000 x 0.02) = 37.730.000 đồng.
- Trị giá ống nhựa = 260 x 40.000 =10.400.000 đồng.
- Thuế GTGT = (37.730.000 + 10.400.000) x 10% = 4.813.000 đồng
- Tổng số tiền thu: 37.730.000 + 10.400.000 + 4.813.000 = 52.943.000 đồng
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán sau trên máy vi tính. Bút toán phản ánh doánh thu:
Nợ TK 112 52.943.000 Có TK 511 48.130.000 Có TK 3331 4.813.000
Dựa trên hóa đơn GTGT và PXK kế toán hàng hóa và công nợ sẽ tiến hành hạch toán bằng phần mềm kế toán trên vi tính.
- Khi công ty TNHH MTV R&D đến mua hàng, bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho số 470
- Sau khi nhận đủ hàng hoá và chủng loại kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT số 25654.
BIDV