- Giá vốn hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
642 12.126.000 Cộng chuyển sang Trang sau
2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.7.1. Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
*Doanh thu hoạt động tài chính
Tổng số phát sinh nợ trong T1/2011:8788256 Tổng số phát sinh có trong T1/2011:8788256
Học viện ngân hàng
Biểu 2.26: Giấy báo có NGÂN HÀNG AN BÌNH
Chi nhanh Ha Noi GIẤY BÁO CÓ MST:03014122001
Chủ tài khoản Mã khách hàng:10028490 CTY TNHH TBTN ANPHA Mã số thuế: 0101308496 Địa chỉ: Tài khoản:01540006661006 582 đường bưởi-Ba Đình-Hà Nội Tiền tệ: VNĐ
Số giao dịch: FT1109905698 Ngày giá trị:31/1/2011
Tổng số tiền:3.287.324
Bằng chữ: ba triệu hai trăm tám mươi bảy nghìn ba trăm hai tư đồng
Nội dung: Chi tiền mua nguyên vật liệu dùng cho quá trình bán hàng (cả thuế)
Kế toán Kiểm soát
Biểu số2.27: Sổ cái tài khoản doanh thu hoạt động tài chính Công ty TNHH thiết bị SỔ CÁI
Thí nghiệm anpha tháng 1/2011
Tên tài khoản:515 Số hiệu
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
31/1/2011 LND338 Lãi cho vay ngắn hạn 111 5500932
30/09/2009 LNH135 Lãi từ tiền gửi NH 112 3287324
30/09/2009 K/c sang TK 911 911 8788256
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.28: Sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính Công ty TNHH thiết bị SỔ CÁI
Thí nghiệm anpha tháng 1/2011
Tên tài khoản:635 Số hiệu
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/1/2011 LDH120 Lãi vay phải trả dài hạn 112 15788000 31/1/2011 LTC25 Lãi trả cho nhà cung cấp 112 2000750
31/1/2011 K/c sang TK 911 911 17788750
Tổng phát sinh nợ quý 1: 17788750đ Tổng phát sinh có quý 1: 17788750đ
2.2.7.2. Kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác
* Chi phí khác: là các khoản chi phí khác như chi phí thanh lý, chi phí nhượng bán TSCĐ, các khoản bị phạt thuế…
Tài khoản sử dụng: TK811
Ví dụ: ngày 25/3/2011 công ty có nhu cầu thay mới toàn bộ dây truyền sản xuất máy đo PH nên đã thanh lý toàn bộ dây truyền cũ, chi phí thanh lý là 865000 đ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ:TK811: 865000 Có:TK111: 865000 Đồng thời kế toán lập phiếu chi:
Biểu số 2.29: Phiếu chi Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiện anpha
PHIẾU CHI Số:08
Nợ TK641
Ngày 22/1/2011 Có TK111
Họ và tên: Nguyễn Thanh Tùng Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do: Chi tiền tiếp khách
Số tiền: 865.000 ( Viết bằng chữ) tám trăm sáu lăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) tám trăm sáu lăm nghìn đồng chẵn
Học viện ngân hàng
Căn cứ phiếu chi kế toán ghi vào sổ cái TK811
Biểu số 2.30: Sổ cái TK811
Công ty TNHH thiết bị SỔ CÁI
Thí nghiệm anpha tháng 1/2011
Tên tài khoản:811 Số hiệu
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
25/1/2011 PC- 341 Chi phí thanh lý dây truyền
sản xuất máy đo PH 111 865.000
25/1/2011 K/c sang TK 911 911 865.000
Tổng phát sinh nợ quý 1:865000 đ Tổng phát sinh có quý 1:865000 đ
*Thu nhập khác: là các khoản thu nhập không phải là doanh thu là các khoản thu nhập được tạo ra từ các khoản hoạt động ít xảy ra tại công ty
Ví dụ: ngày 28/1/2011 Cửa hàng Minh Phương nộp tiền phạt trả nợ chậm hơn so với thời hạn ghi trong hợp đồng là 500000 đ
Kế toán hạch toán:
Nợ: TK111: 500000 đ Có: TK711: 500000 đ
Biểu số 2.31: Sổ cái TK711
Công ty TNHH thiết bị SỔ CÁI
Thí nghiệm anpha tháng 1/2011
Tên tài khoản:711 Số hiệu
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
25/1/2011 PT- 153 Thu tiền phạt trả chậm 111 500000
25/1/2011 K/c sang TK 911 911 500000
Tổng số phát sinh bên nợ quý 1:500000 đ Tổng số phát sinh bên có quý 1:500000 đ
Học viện ngân hàng
2.2.7.3.Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thiết bị thí nghiệm anpha
Công ty dùng TK 911 để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cuối kỳ kế toán, Kế toán công ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung và vào Sổ Cái tài khoản 911
Ví dụ: Kết chuyển Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, Nợ phải thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, thu nhập và chi phí khác phát sinh trong kỳ. Kế toán vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung các nghiệp vụ trên. Sau đó vào sổ cái TK911 như sau:
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.32:Sổ cái TK911 Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiệm anpha SỔ CÁI
Tên tài khoản:911 (Quý 1/2011) số hiệu
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/3/2011 K/C doanh thu bán hàng 511 12598376360
31/3/2011 k/c doanh thu hđ tài chính 515 8788256
31/3/2011 k/c thu nhập khác 711 500000 31/3/2011 k/c giá vốn hàng bán 632 12109911510 31/3/2011 k/c chi phí bán hàng 641 150000000 31/3/2011 k/c chi phi QLDN 642 280000000 31/3/2011 k/c cp tài chính 635 17788750 31/3/2011 k/c chi phí khác 811 865000 31/3/2011 k/c thuế TNDN 8211 12274839 31/3/2011 k/c lãi 421 36824517
Cuối quý căn cứ vào sổ cái các tài khoản, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh của quý 1
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.33 :BCKQHĐKD quý I
BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ I (Mẫu:B02/DNN
Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính)
Chỉ tiêu Số tiền
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 12598976360
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 600000
3.Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 12598376360
4.Giá vốn hàng bán 12109911510
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 488464850
6.doanh thu hoạt động tài chính 8788256
7.Chi phí hoạt động tài chính 17788750
8.Chi phí bán hàng 150000000
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 280000000
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 49464356
11.Thu nhập khác 500000
12.Chi phí khác 865000
13.lợi nhuận khác (365000)
14.Tổng thu nhập trước thuế 49099356
15.Thuế TNDN 12274839
16.Lợi nhuận thuần trong kỳ 36824517
2.3.Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH thiết bị thí nghiệm an pha