- Giá vốn hàng hoá tiêu thụ trong kỳ
2. Mẫu chứng từ dùng cho bán hàng thông thường
2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Để thuận lợi cho việc xác định kết quả từng mảng hoạt động kinh doanh cũng như đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp của ban lãnh đạo kế toán đã theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận của từng khối hoạt động. Do đó chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong quá trình hạch toán cũng được kế toán tập hợp, phân bổ hết cho số hàng bán ra của kỳ đó không để lại đến kỳ sau.
2.2.6.1. Kế toán chi phí bán hàng
Nội dung: CPBH của Công ty TNHH thiết bị thí nghiệm anpha bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng. Ví dụ như CP nhân viên bán hàng, lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, CP vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận, điện nước, điện thoại, chi phí bằng tiền khác ....
Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh, mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí...Đồng thời phòng kinh doanh lập chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
Nội dung: CPBH của Công ty TNHH thiết bị thí nghiệm anpha bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. CPBH phân bổ cho toàn bộ hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng, như CP nhân viên bán hàng,
Học viện ngân hàng
lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, CP vận chuyển, bốc vác, lưu kho, giao nhận, điện nước, điện thoại, chi phí bằng tiền khác ....
Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi ra khi thực hiện kinh doanh, mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí...Đồng thời phòng kinh doanh lập chứng từ chứng minh các khoản chi đó là có thực, hợp lý để kế toán căn cứ tập hợp chi phí bán hàng.
Kế toán sử dụng tài khoản 641 để phản ánh chi phí bán hàng cho hàng xuất bán trong tháng.
Ví dụ1: 22/01/2011, Công ty TNHH thiết bị thí nghiệm anpha chi tiếp khách ở Bộ phận bán hàng 10.000.000 đồng, nhận hóa đơn GTGT số 000067 ngày 22/01/2011 đó trả bằng tiền mặt cho toàn bộ số tiền nêu trên bao gồm thuế GTGT.
Biểu số 2.17: Phiếu chi Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiện anpha PHIẾU CHI
Số:08 Nợ TK641 Ngày 22/1/2011 Có TK111 Họ và tên: Nguyễn Thanh Tùng
Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do: Chi tiền tiếp khách
Số tiền: 10.000.000 ( Viết bằng chữ) Mười một triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Mười một triệu đồng chẵn.
Người lập Kế toán trưởng thủ quỹ Thủ trưởng bộ phận
Căn cứ vào phiếu chi kế toán lập định khoản. Nợ TK641 10.000.000
CóTK111 10.000.000
Ví dụ 2: ngày 31/1/2011 công ty chi trả tiền mua nguyên vật liệu dùng cho quá trình bán hàng bằng chuyển khoản đã nhận đương giấy báo nợ
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.18: Giấy báo nợ NGÂN HÀNG AN BÌNH
Chi nhanh Ha Noi GIẤY BÁO NỢ MST:03014122001
Chủ tài khoản: Mã khách hàng:10028490 CTY TNHH TBTN ANPHA Mã số thuế: 0101308496 Địa chỉ: Tài khoản:01540006661006 582 đường bưởi-Ba Đình-Hà Nội Tiền tệ: VNĐ
Số giao dịch: FT1109907881 Ngày giá trị:31/1/2011
Tổng số tiền:37.500.000 (VAT:0%) Bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn
Nội dung: Chi tiền mua nguyên vật liệu dùng cho quá trình bán hàng (cả thuế)
Kế toán Kiểm soát
Căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ hợp lệ khác, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK641 và sổ nhật ký chung
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.19: Sổ chi tiết TK641
Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiệm anpha SỔ CHI TIẾT TK 641
(Tháng 1/2011) Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ghi chú Số NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … 22/1 09 22/0 1 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng 111 10.000.000 10.000.000 31/1 21 31/1 Chi tiền mua NVL
dùng cho bán hàng 112 37.500.000 37.500.000 Tồn cuối kỳ Ngày 22 tháng 1 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.20: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiệm anpha SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E 1 2
Số trang trước chuyển sang
22/1 09 22/1 Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng
111 11.000.000
641 10.000.0003331 1.000.000 3331 1.000.000 31/1 21 31/1 Chi tiền mua NVL dùng cho
bán hàng 641112 37.500.000 37.500.000
… … … …
Cộng chuyển sang Trang
-Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100 -Ngày mở sổ:
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký. họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, Đóng dấu)
2.2.6.2.Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN là chi phí gián tiếp chỉ phục vụ cho quá trình quản lý liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống CPBH, CPQLDN tập hợp cho từng hoạt động kinh doanh.
CPQLDN bao gồm: CPnhân viên quản lý, lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi phí công cụ, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, điện thoại, chi phí khác bằng tiền....
Tương tự như TK 641 kế toán sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Ví dụ1: Trong ngày 15/1/2011 tại văn phòng công ty có phát sinh các khoản chi phí bằng tiền mặt sau sau:
Học viện ngân hàng
Biểu số 2.21: phiếu chi Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiện anpha
PHIẾU CHI Số:09
Ngày 15/1/2011 Nợ TK642
Có TK111 Họ và tên: Kiều thị Oanh
Địa chỉ: Phòng kinh doanh
Lý do: chi tiền mua văn phòng phẩm
Số tiền: 5.000.000 ( Viết bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: ( Viết bằng chữ) Năm triệu đồng chẵn.
Người lập Kế toán trưởng thủ quỹ Thủ trưởng bộ phận
Căn cứ vào phiếu chi kế toán lập định khoản.
Nợ TK642 5.000.000
CóTK111 5.000.000
Ví dụ 2: ngày 31/1/2011 công ty nộp thuế môn bài, thuế nhà đất bằng chuyển khoản đã nhận được giấy báo nợ
Biểu số 2.22: Giấy báo nợ NGÂN HÀNG AN BÌNH
Chi nhanh Ha Noi GIẤY BÁO NỢ MST:03014122001
Chủ tài khoản Mã khách hàng:10028490 CTY TNHH TBTN ANPHA Mã số thuế: 0101308496 Địa chỉ: Tài khoản:01540006661006 582 đường bưởi-Ba Đình-Hà Nội Tiền tệ: VNĐ
Số giao dịch: FT1109907878 Ngày giá trị:31/1/2011
Tổng số tiền:12.126.000
Bằng chữ: mười hai triệu một trăm hai mươi sáu nghìn đồng chẵn Nội dung: Chi tiền nộp thuế môn bài, thuế nhà đất bằng chuyển khoản
Học viện ngân hàng
Căn cứ vào phiếu chi và các giấy tờ hợp lý khác kế toán vào sổ chi tiết TK 642 và sổ nhật ký chung.
Biểu số 2.23: Sổ chi tiết TK642 Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiệm anpha SỔ CHI TIẾT TK 642 (Tháng 1/2011) Loại tiền: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ghi chú Số NT Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 G Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … …
15/1 11 15/01 Chi mua văn phòng phẩm 111 5.000.000 5.000.000
31/1 22 31/1 Nộp thuế môn bài, thuế
nhà đất 112 12.126.000 12.126.000
Tồn cuối kỳ
-Sổ này có 100 trang, được đánh stt từ trang 01 đến100 -Ngày mở sổ:
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Học viện ngân hàng
Biểu 2.24:Sổ nhật ký chung Công ty TNHH thiết bị
Thí nghiệm anpha SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E 1 2
Số trang trước chuyển sang 15/1 … 11 … 15/1 …
Chi mua văn phòng phẩm 111 5.000.000
642 5.000.00031/1 22 31/1 Chi nộp thuế môn bài, thuế