III. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NVL
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN
TK 111,112,331 TK152 Giá mua chưa thuếu
Chi phí thu mua
TK 133
Thuế giá trị gia tăng
Ví dụ minh hoạ : Căn cứ vào chứng từ số 124 CT ngày 30/07/2004 tại kho nguyên liệu. ,Công ty nhập kho SODIUM SUNPHATE với số lượng 54.050 kg, đơn giá 1.542,85 đ/kg, Thuế giá trị gia tăng 5% chưa trả tiền ch CN Cty Vật Tư Và Hoá Chất TP.HCM. Chi phí vận chuyển 3.000.000 trả bằng tiền mặt. Kế toán ghi:
Nợ TK 152 :54.050 x 1.542,85= 83.391.042,5 đ Nợ TK 133 : 83.391.042,5 x 5% = 4.169.552,2 đ Có TK 331 :87.560.594,6 đ
Chi phí vận chuyển tính vào giá trị NVL : Nợ TK 152 : 3.000.000
Có TK 111 : 3.000.000
Xử lý trường hợp nguyên vật liệu về chưa có hoá đơn :
Nếu NVL về chưa có hoá đơn, hàng được tiến hành nhập kho, sau đó lưu chứng từ vào hồ sơ riêng “ hàng về chưa có hoá đơn”
Trong kỳ, nhận được hoá đơn liên quan đến lượng hàng trên, đối chiếu với số liệu kế toán ghi :
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331
Nếu cuối kỳ hoá đơn vẫn chưa về, thì lưu hàng sang tháng sau, kế toán sử dụng giá mua ghi trên hợp đồng để hạch toán.
Mua nguyên nguyên vật liệu ở nước ngoài khoản thuế nhập khẩu đơn vị phải nộp cho nhà nước : kế toán ghi:
(a) Nợ TK 152
Có TK 331 (b) Nợ TK 152
Có TK 3333
(c) Nợ TK 133
Có TK 33312 ( Khoản thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu)
Ví dụ :Theo chứng từ số 194 CT ngày 30/07/2004 nhập khẩu Essence Frangrance LP 3504 T có trị giá tính ra tiền VN là 20.000.000 đ, thuế nhập khẩu phải nộp là 3.589.477 đ, thuế giá trị gia tăngphải nộp là 10%. Khi đó kế toán phản ánh : (a) Nợ TK 152 :20.000.000 Có TK 331 : 20.000.000 (b) Nợ TK 152 : 3.589.477 Có TK : 3333 :3.589.477 (c ) Nợ TK 133 : (20.000.000+3.589.477) x 10% Có TK 33312 : (20.000.000+3.589.477) x 10%
Trường hợp nhập kho nguyên nguyên vật liệu thừa, thiếu so với việc ghi trên hoá đơn :
Khi nhập nguyên vật liệu thiếu so với hoá đơn , kế toán nguyên vật liệu hạch toán theo số lượng, công nợ thực nhập (giao hàng tại kho Công ty) :
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331
Sau đó kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho cho số lượng thiếu so với hoá đơn và thực tế nhập với danh nghĩa là xuất bán trở lại cho nhà cung cấp đó , và chuyển 1 liên sang kế toán thanh toán để làm hoá đơn bán hàng, kế toán ghi :
Nợ TK 331
Có TK 152 Có TK 133
Ví dụ : Căn cứ vào PNK ngày 16/02/2004 so 266/02, nhập kho nguyên nguyên vật liệu Tripoly tại kho Tico I với số lượng 1000 kg, đơn giá 1.200
đ/kg,thuế giá trị gia tăng 10 % . Nhưng thựïc tế nhập kho chỉ có 900 kg, khi đó kế toán ghi :
Nợ TK 152 : 900 x 1.200 = 1.080.000 Nợ TK 133 :900 x 1.200 x 10% Có TK 331 : 1.188.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Liền đó kế toán vật tư tiến hành làm PXK số 5040 ngày 16/02/2004 với số lượng 100 kg, đơn giá 1.200 đ /kg để bán lại cho nhà cung cấp Trường Phát. Dựa vào PXK này , kế toán tổng hợp ghi :
Nợ TK 331 : 100 x 1.200 = 132.000
Có TK 152 : 100 x 1.200 = 120.000 Có TK 133 : 100 x 1.200 x 10%
Trường hợp mua NVL nhập kho phát hiện nguyên vật liệu thừa so với hoá đơn hầu như chưa xảy ra tại Công ty. Trường hợp nếu có phát sinh thì kế toán sẽ lập biên bản chờ xử lý.
Việc nhập kho nguyên vật liệu đem gia công chế biến :
Khi xuất nguyên vật liệu đem gia công chế biến, kế toán ghi :
Nợ TK 154 :
Có TK 152 :
Chi phí gia công và các chi phí khác : Nợ TK 154
Có TK 111,331
Nhập kho nguyên vật liệu đã chế biến xong, dựa vào giá thực tế, kế toán ghi :
Nợ 152
Có TK 154
Ví dụ : Căn cứ PNK số 1652 ngày 27/08/2004, Công ty nhập kho Silicate đem gia công chế biến ,Chi phí gia công là 25.201.460, trị giá thực tế nhập kho là 95.201.460 đ. Khi đó kế toán ghi :
Nợ TK 154 : 25.201.460 Nợ TK 133 : 25.201.460 x 10% = 2.520.146 Có TK 331 : 27.721.606 Nợ TK 152 : 95.201.460 Có TK 154 : 95.201.460 Có TK 154 : 95.201.460
b./ Kế toán tổng hợp xuất nguyên nguyên vật liệu :
Xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh : kế toán hạch toán:
Nợ TK 621 Có TK 152
Ví dụ : Căn cứ chứng từ ghi sổ số 1213 CT ngày 30/06/2003 , Công ty xuất Tripoly để sản xuất bột giặt với số lượng 2500 kg, đơn giá 6.601,08 đ/kg, kế toán ghi :
Nợ TK 621 : 2.500 x 6.601,8 =16.504.500 Có TK 152 : 16.504.500
Do Công ty đã định ra hạn mức vật tư sử dụng để làm căn cứ xuất vật tư để sản xuất nên việc NVL xuất kho sử dụng cho sản xuất còn thưà để lại cho Công ty là rất hiếm xảy ra.
Xuất cho bộ phận quản lý : kế toán hạch toán : Nợ TK 642
Có TK 152
Ví du : Căn cứ chứng từ ghi sổ số 1024 CT ngày 30/01/2004 xuất nguyên vật liệu cho bộ phận quản lý phòng thí nghiệm trị giá xuất 4.447.509 đ, kế toán ghi :
Nơ TKï 642 4.447.509
Có TK 152: 4.447.509
Xuất đem gia công chế biến thêm : kế toán ghi : Nợ TK 154
Có TK 152
Ví dụ : Căn cứ chứng từ ghi sổ số 172A ngày 31/05/2004, Công ty xuất hạt nhựa ABS với số lượng 1100 kg, đơn giá 1.500 đ/kg cho Công ty Đ ạt Minh để gia công hủ kem giặt, kế toán phản ánh :
Nợ TK 154 : 1100 x 1.500 Có TK 152 : 1.650.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất nguyên vật liệu bán ra ngoài : khi đó kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 632 Có TK152
Đồng thời
Nợ TK 131
Có TK 511 Có TK 3331
Ví dụ : Căn cứ chứng từ ghi sổ số ngày 30/12/2003, Công ty xuất kho 8.400 kg nguyên nguyên vật liệu LAS ,với giá xuất kho là 10.029 đ/kg, giá bán 1,041USD /Kg ,tỉ giá 15.800 cho khu CN Chế Xuất Trà Nốc, thuế suất 5%. Kế toán ghi :
Căn cứ chứng từ số 70 CT,có :
Nợ TK 632 : 84.243.600
Có TK 152 : 84.243.600 Đ ồng thời, căn cứ vào chứng từ số 90 CT, có :
Nợ TK 131 : 145.069.596
Có TK 511 :8.400 x 1,041x15.800 = 138.161.520 Có TK 3331 : 138.161.520 x 5% = 6.908.076
Xuất nguyên vật liệu cho Công ty khác mượn : Kế toán ghi
Nợ TK 1388 Có TK 152
Theo chứng từ số 50 CT ngày 30/09/2004, Công ty xuất Silicate lỏng 45% với số lượng 500 kg, đơn giá 1.150 đ/kg cho các Công ty mượn. Kế toán ghi :
Nợ TK 1388: 500 x 1.150 = 575.000 Có TK 152 : 575.000 3/ Kế toán kiểm kê nguyên nguyên vật liệu :
Để phát hiện những trường hợp thiết hụt, dư thừa hay hư hỏng, kém phẩm chất của nguyên nguyên vật liệu trong quá trình dự trữ và bảo quản. Định kỳ 6 tháng ban giám đốc họp và lập ra ban kiểm kê, đưa ra lịch trình kiểm kê tại kho nào của xí nghiệp để kiểm kê nguyên nguyên vật liệu. Ban kiểm kê gồm: Trưởng ban kiểm kê, kế toán trưởng, ban thường trực, nhân viên trưởng nhân viên phòng kế hoạch theo dõi tình hình cung ứng vật tư và quản lý kho, trưởng phòng thí nghiệm
Khi kiểm kê lập biên bảng kiểm kê, ghi theo dõi và phản ánh chính xác số lượng thực tế của nguyên nguyên vật liệu đã kiểm kê. Biên bản kiểm kê phải có chữ ký xác nhận của ban kiểm kê, người quản lý kho, thủ kho, kế toán và giám đốc xí nghiệp.
Do công tác quản lý tình hình nhập xuất nguyên nguyên vật liệu tại Công ty khá chặt chẽ, nguyên vật liệu được theo sát về số lượng thực nhập, thực xuất nên rất ít xảy ra trường hợp thiếu hụt. Nếu có xảy ra trường hợp thiếu hụt. Khi đó đơn vị hạch toán ngay:
a./ Sơ đồ kế toán nguyên nguyên vật liệu thừa thiếu trong kiểm kê nhưng chưa được xử lyù :
TK 338 TK 152 TK 138 Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu thiếu chưa
thừa chưa được xử lý được xử lý
b./ Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu thừa thiếu trong kiểm kê đã được xử lý
TK 711 TK 152 TK 642 Nguyên vật liệu thừa Nguyên vật liệu thiếu
được xử lý được xử lý
Ví dụ minh hoạ :