Công ty Cổ Phần TiCo chủ yếu sản xuất ra chất hoạt động bề mặt, nước rửa chén, bột giặt, kem giặt. Hoạt động sản xuất của Công ty như sau:
Phân xưởng Bình Dương : sản xuất ra LAS từ nguyên liệu LAB và các nguyên vật liệu khác.
Phân xưởng bột giặt : Dùng LAS sản xuất từ phân xưởng Bình Dương kết hợp với các nguyên vật liệu khác để sản xuất ra nước rửa chén, bột giặt, kem giặt.
Giá trị NVL xuất được tính một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Nguyên nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng chủ yếu để phục vụ cho quá trình sản xuất là LAS, LAB, SODA, hương liệu, và các loại hóa chất cơ bản. Nguyên nguyên vật liệu đóng một vai trò quan trọng, nó thường chiếm một tỷ lệ khá cao trong giá trị của thành phẩm vì thế ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm và hiệu quả sản xuất.
Trên thực tế, nguyên nguyên vật liệu trong Công ty có số lượng nhiều, chủng loại phong phú, đa dạng và giá cả lại ổn định do nguồn cung cấp nguyên liệu trên thị trường chủ yếu là trong nước,và một số nguyên nguyên vật liệu nhập ở nước ngoài nhưng giá cả cũng tương đối ổn định. Những điều này làm cho công tác ghi chép, quản lý và đánh giá vật tư cũng không mấy phức tạp và không tốn nhiều công sức.
Hơn nữa, do đặc thù Công ty gồm 2 phân xưởng nên nguyên vật liệu được bố trí ở 2 địa điểm, và do 2 nơi quản lý nên đòi hỏi phải kiểm soát tốt nguyên vật liệu, để tránh mất mát hư hỏng.
Tóm lại, tổ chức tốt công tác kế toán và quản lý vật tư là điều kiện để cung cấp đầy đủ, kịp thời nguyên vật liệu, đáp ứng cho yêu cầu của quá trình sản xuất kinh doanh, đồng thời cũng là điều kiện để ngăn ngừa những hành vi lạm dụng, lãng phí, hư hao trong doanh nghiệp, tạo khả năng giảm chi phí, hạ giá thành.
2/ Yêu cầu quản lý :
- Thu mua: phải xác định rõ nhu cầu sử dụng nguyên nguyên vật liệu để lập ra kế hoạch mua về số lượng, chất lượng, chủng loại NVL, đảm bảo quá trình sản xuất được liên tục và thuận lợi
- Bảo quản dự trữ: quản lí nguyên nguyên vật liệu theo đúng yêu cầu bảo quản đối đối với từng loại nguyên vật liệu theo các đặc tính lý hoá của chúng, tránh hư hao ảnh hưởng đến phẩm chất của NVL.
- Sử dụng: đảm bảo sử dụng theo đúng yêu cầu của quá trình sản xuất và địng mức tiêu hao NVL. Không ngừng cải tiến nghiên cứu nhằm giảm bớt chi phí sản xuất
- Cách ký hiệu mã số nguyên nguyên vật liệu nhằm giúp cho việc quản lý được dễ dàng hơn ,tốt hơn và tiết kiệm được nhiều thời gian hơn trong việc kiểm tra.
Phân loại theo công dụng : gồm
- Nguyên nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất bột giặt, gồm : Las, soda, Sunphate, Tripoly, Silicate, LAS
• Nguyên nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất nước rửa chén, kem giặt gồm : Soda, Tripoly, LAS,…
- Nguyên vật liệu phụ, gồm :
• NhómEssence dùng để sản xuất bột giặt, nước rửa chén
• Nhóm nguyên vật liệu ít sử dụng : Bột phế phẩm loại 3, Bột nguyên liệu phế phẩm, Nguyên liệu phế phẩm đã xử lý : Acid HCl, Băng keo giấy dán thùng.
• Nguyên nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất kem giặt :Hạt nhựa ABS, hủ kem giặt SG loại 1 kg, thùng giấy kem giặt SG , Băng keo OPP,…
• NVL phụ dùng để sản xuất nước rửa chén là : chai nước rửa chén vàng, nhãn nước rửa chén hương chanh, thùng giấy nước rửa chén 900 ml.
• Nhóm bao bì gồm : Bao bì, phuy, Ca • Nhiên liệu : Dầu DO, nhớt,…
Phân loại theo kho :
Nguyên nguyên vật liệu của Công ty được bảo quản ở từng kho riêng biệt, gồm :
- Kho nguyên liệu gồm : Soda, Sunphate, Tripoly, Silicate,… - Kho hương liệu (Essence) : Bột màu, keo, …
- Kho bao bì : gồm thùng giấy các loại, nhãn các loại, Cal nhựa các loại, hủ, băng keo các loại,….
Phân loại theo mã hoa ù:
Tại Công ty việc ứng dụng tin học trong kế toán đã được sử dụng nên việc mã hóa các loại nguyên vật liệu (mỗi loại nguyên vật liệu mang một mã số riêng) đươc thực hiện nhằm giúp cho việc quản lý và hạch toán dược dễ dàng và nhanh hơn.
Cụ thể NVL của Công ty được ký hiệu gổm 8 ký tự :
1 2 3 4 5 6 7 8
Trong đó :
Từ ký tự 1 đến ký tự 4 là ký hiệu cho nhóm NVL là nhóm chính hay nhóm phụ. Ký tự thứ 5 được lấy từ chữ cái đầu tiên của tên NVL nằm trong nhóm NVL
Từ ký tự thứ 6 đến ký tự thứ 8 là ký hiệu dùng để phân loại cho từng NVL trong nhóm NVL đó
Ví dụ : Nhóm NVL sử dụng cho phân xưởng bột giặt mang mã số là 01 , trong đó 0101B001 là bột cát mịn, 0101B002 là Bicarbonate VN (CaCO3 )
4/ Tính giá NVL :
a) Tính giá NVL nhập kho :
Tại Công ty do nguyên vật liệu xuất dùng có giá cả ít biến động , thậm chí có nguyên vật liệu không thay đổi giá trong tháng nên Công ty chỉ sử dụng loại giá thực tế
để đánh giá nguyên nguyên vật liệu nhập kho và Công ty sử dụng phương pháp thuế giá trị gia tăng Khấu trừ.
Tại Công ty chi phí vận chuyển bảo quản nguyên vật liệu từ nơi mua về đến Công ty do Công ty chịu trách nhiệm, đồng thời Công ty chịu luôn cả các khoản lệ phí cầu đường
Ví dụ minh họa:
Căn cứ phiếu nhập kho số 0527 ngày 01/07/2004. Công ty nhập nguyên vật liệu là Soda nội địa, trị giá hàng 50.000.000đ, chi phí vận chuyển, bốc dở là 1.000.000 đ Kế toán tính giá nguyên nguyên vật liệu nhập kho như sau:
Giá Soda nhập kho = 50.000.000 + 1.000.000 = 51.000.000 đ
+ Giá thực tế của VL nhập kho do thuê ngoài chế biến:
Giá thực tế VL Giá TT xuất Tiền thuê chi phí vận chuyển nhập do thuê = kho cho thuê + gia công + bốc dỡ ( cả 2 lượt ngoài chế biến ngoài chế biến chế biến đi và về)
Ví dụ minh họa:
Đ ể gia công 1 hủ kem giặt , Công ty xuất nguyên vật liệu cho cơ sở Đạt Minh với giá trị 1.218 đ nguyên vật liệu/ 1 hủ kem giặt. Phí gia công 1 hủ kem giặt 300 đ.
Vậy giá trị nhập kho 1 hủ kem giặt là : 1.218+300 = 1.518 đ/ 1 hủ kem giặt. Theo hoá đơn 115/03 ngày 24/07/2003 ,Công ty nhập kho 1100 hủ kem giặt. Vậy giá thực tế nhâp kho 1100 hủ kem giặt là 1.518 x 1.100 = 1.669.d9
+ Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho do tự chế biến :
Công ty Cổ phần TiCo có qui trình sản xuất gồm 2 công đoạn được thực hiện bởi việc sản xuất bột giặt. Do là một qui trình sản xuất khép kín nên khi có nguyên vật liệu chính nhập kho của Công ty là LAS là nguyên vật liệu được tạo ra bởi Phân xưởng TiCo 2 ở Bình Dương, nên LAS được coi là nguyên vật liệu tự sản xuất của Công ty. Khi đó giá nhập kho của LAS cũng chính là giá thành sản xuất của LAS.
Công thức : Giá nhập kho LAS (giá thành sản xuất LAS )
= Trị giá xuất LAB
+ Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất
+ Chi phí sản xuất chung
Ví dụ : Ngày 02/07/2004, nhập kho LAS mà Công ty đã giao cho phân xưởng TiCo 2 sản xuất để phục vụ sản xuất ra bột giặt ở phân xưởng TiCo 1 TP.HCM. Trị giá nguyên vật liệu LAB xuất giao cho phân xưởng TiCo 2 là 10.000.000 đồng, chi phí nhân công là 3.000.000đồng. Chi phí ksản xuất chung là 1.000.000đồng.
Giá nhập kho LAS = 10.000.000+ 3.000.000+ 1.000.000 = 14.000.000 đ b) Tính giá NVL xuất kho :
Công ty chỉ sử dụng phương pháp bình quân gia quyền một lần vào cuối tháng để tính giá thực tế NVL xuất kho .
Quá trình thực hiện:
Căn cứ vào chứng từ nhập xuất kế toán chỉ cần nhập số liệu vào máy đến cuối tháng máy sẽ tính ra giá thực tế bình quân của VL tồn đầu tháng và tự động tính ra trị giá VL khi đó kế toán mới ghi sổ giá thực tế của VL xuất kho.
Ví dụ thực tế về việc tính giá xuất kho nguyên nguyên vật liệu để sản xuất bột giặt trong tháng 07/2002. Tính giá cho nguyên vật liệu Lưu huỳnh như sau:
Nguyên vật liệu Lưu Huỳnh
Ngày tháng Số lượng (kg) Đơn giá (đ/kg) Giá trị
Tồn 22.690 1106,15 25.098.543,5 Nhập 03/07/2002 45.890 554 25.423.060 06/07/2002 45.530 1.150 52.359.500 Xuất 09/07/2002 10.000 26/07/2002 28.800
Giá thực tế của các lần xuất theo phương pháp bình quân gia quyền 1 lần vào cuối tháng được tính như sau:
Đơn giá bình quân 25.098.543,5 +25.423.060 + 52.359.500 của một đơn vị VL 22.690+45.890+45530
102.881.103,5 114110
Trị giá xuất 09/07/2002 = 10.000 x 901,6 = 9.016.000 đ/kg Trị giá xuất 26/07/2002 = 28.800 x 901,6 = 25.966080 đ/kg
Đối với NVL tự sản xuất : Giá xuất kho của NVL cũng chính là chi phí sản xuất của lần nhập kho NVL đó.
Ví dụ minh hoạ: Theo phiếu xuất kho số 1965 xuất 70kg NVL LAS với đơn giá 10.450 đ/kg để sản xuất bột giặt. Ta có giá của LAS xuất kho như sau : Giá thực tế xuất kho của NL LAS = 70 x10.450 = 731.500 (đ)
II. KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL :1/ Chứng từ và sổ sách :