2.1.5.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty TNHH May Thiờn Nam
Cụng ty TNHH May Thiờn Nam tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo mụ hỡnh tập trung. Phũng kế toỏn hạch toỏn mọi nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến tàn cụng ty, thực hiện mọi cụng tỏc kế toỏn, nhận và xử lý cỏc chứng từ luõn chuyển, ghi chộp tổng hợp và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Kế toỏn trưởng:
Là người đứng đầu bộ mỏy kế toỏn, cú nghĩa vụ phụ trỏch hướng dẫn cỏc kế toỏn viờn thực hiện đỳng nhiệm vụ của mỡnh đồng thời giỳp cho giỏm đốc tổ chức lónh đạo thực hiện cụng tỏc thống kờ. Kế toỏn trưởng Phần hành kế toỏn TSCĐ Phần hành kế toàn hàng tồn kho Phần hành kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất và xđkq Phần hành kế toỏn tiờu thụ sản phẩm và xđkq Phần hành kế toỏn lao động và tiền lương
Cỏc đơn vị phụ thuộc (xớ nghiệp, phõn xưởng,..) Nhõn viờn kế toỏn 2 Nhõn viờn kế toỏn 1 Nhõn viờn kế toỏn 3 Phần hành kế toỏn vốn bàng tiền Lập bỏo cỏo tài chớnh kế toỏn
Phần hành kế toỏn vốn bằng tiờn:
Vốn bằng tiền là tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hỡnh thỏi tiền tệ. Quy mụ vốn bằng tiền phản ỏnh khả năng thanh toỏn tức thời của doanh nghiệp và một bộ phận của vốn lưu động. Hạch toỏn vốn bằng tiền phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc, chế độ quản lý khoa học với cỏc nhiệm vụ sau:
Hàng ngày phản ỏnh tỡnh hỡnh thu chi và tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyờn đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thức tế với sổ sỏch, phỏt hiện và sử lý kịp thời sai sút trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.
Phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm và số dư tiền gửi ngõn hàng hàng ngày, giỏm sỏt việc chấp hành chế độ thanh toỏn khụng dựng tiền mặt.
Phản ỏnh cỏc khoản tiền đang chuyển, kịp thời phỏt hiện nguyờn nhõn làm cho tiền đang chyển bị ỏch tắc để doanh nghiệp cú biện phỏp thớch hợp, giải phúng nhanh tiền đang chyển kịp thời.
Phần hành kế toỏn TSCĐ:
TSCĐ là cơ sở vật chất chủ yếu của doanh nghiệp ảnh hưởng tới năng suất lao động và chất lượng sản phẩm giỳp doanh nghiệp tồn tại và phỏt triển. Nhiệm vụ hạch toỏn TSCĐ:
Ghi chộp, phỏn ỏnh tổng hợp chớnh xỏc, kịp thời số lượng, giỏ trị TSCĐ hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi doanh nghiệp cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp cỏc thụng tin để kiểm tra, giỏm sỏt thường xuyờn việc giũ gỡn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong từng doanh nghiệp.
Tớnh toỏn và phõn bổ chớnh x ỏc m ức khấu hao TSCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mũn của TSCĐ.
Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toỏn chi phớ sửa chữa TSCĐ, tập hợp chớnh xỏc và phõn bổ hợp lý chi phớ sửa chữa TSCĐ vào chi phớ kinh doanh.
Phần hành kế toỏn hàng tồn kho:
Ghi chộp tớnh toỏn phản ỏnh trung thực kịp thời số lượng, chất lượng và giỏ thành thực tế của nguyờn nhiờn phụ liệu, CCDC, thành phẩm nhập kho.
Tập hợp và phản ỏnh đầy đủ chớnh xỏc kịp thời số lượng và giỏ trị nguyờn nhiờn phụ liệu, CCDC xuất kho, kiểm tra tỡnh hỡnh chấp hành cỏc định mức tiờu hao.
Phõn bổ hợp lý giỏ trị nguyờn nhiờn phụ liệu, CCDC vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Hạch toỏn chi tết hàng tồn kho phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhúm.
Tớnh toỏn phản ỏnh chớnh xỏc số luợng giỏ trị tồn kho, phỏt hiện kịp thời thừa thiếu, ứ động, kộm phẩm chất để cú biện phỏp xử lý kịp thời.
Phần hành kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Tổ chức ghi chộp,phản ỏnh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian, kết quả lao động, tớnh lương và trớch cỏc khoản theo lương, phõn bổ chi phớ nhõn cụng theo đỳng đối tượng sử dụng lao động.
Hạch toỏn lao động tiền lương theo đỳng chế độ phương phỏp.
Theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, trợ cấp cho người lao động.
Phần hành kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm:
Tập hợp chi phớ sản xuất phải được tiến hành theo một trỡnh tự hợp lý, khoa học để cú thể tớnh giỏ thành sản phẩm một cỏch chớnh xỏc, kịp thời.
Tập hợp cỏc chi phớ phỏt sinh trong kỳ cho từng đối tượng hạch toỏn. Phõn bổ chi phớ hợp lý cho từng sản phẩm cú liờn quan.
Xỏc định chi phớ sản xuất dở dang cuối kỳ, xỏc định ra tổng giỏ thành và giỏ thành sản phảm đơn vị.
Phần hành kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng:
Phản ỏnh chớnh xỏc tỡnh hỡnh xuất bỏn thành phẩm, tớnh chỡnh xỏc cỏc khoản bị giảm trừ và thanh toỏn với ngõn sỏch cỏc khoản thuế phải nộp.
Tớnh toỏn chớnh xỏc cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm. Quỏ trỡnh quản lý doanh nghiệp, quỏ trỡnh hoạt động tài chớnh,..
Xỏc định kết quả tiờu thụ sản phẩm,kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.1.5.2 Đặc điểm tổ chức hệ thồng sổ sỏch kế toỏn tại cụng ty TNHH May Thiờn Nam Thiờn Nam
Cỏc chế độ và sổ sỏch kế toỏn đƣợc ỏp dụng tại cụng ty:
Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp hiện hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: là hỡnh thức Nhật kýchung
Niờn độ kế toỏn ở cụng ty là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc là ngày 31/12 hàng năm.
Phương phỏp kế toàn hàng tồn kho: theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Phương phỏp tớnh giỏ hàng tồn kho: Cụng ty tớnh trị giỏ xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ.
Tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
Phương phỏp tớnh khấu hao tài sản cố định: Phương phỏp đường thẳng. Đơn vị tiền tệ dựng trong ghi chộp kế toỏn là VNĐ. Nếu cú phỏt sinh cỏc ngoại tệ thỡ ngoại tệ đú sẽ được quy đổi ra đồng VNĐ theo tỷ giỏ giao dịch thức tế phỏt sinh hoặc tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn trờn thị trường ngoại tệ liờn ngõn hàng do ngõn hàng hà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế.
Bỏo cỏo tài chớnh gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, Bảng cõn đối tài khoản.
Sơ đồ 2.4:Sơ đồ luõn chuyển chứng từ tại cụng ty TNHH may Thiờn Nam
Chỳ thớch:
Ghi hàng ngày: Ghi hàng thỏng Đối chiếu kiểm tra:
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn, kế toỏn tiến hành ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ Nhật Ký Chung, đồng thời kế toỏn cũng tiến hành ghi vào sổ chi tiết cú liờn quan sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn sổ nhật ký chung để tiền hành ghi vào sổ cỏi.
Chứng từ kế toỏn gốc Sổ quỹ Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết SỔ NHẬT Kí CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI TK
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Cuối năm, căn cứ vào số liệu ghi trờn sổ cỏi, kế toỏn tiến hành lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng giữa số liệu sổ cỏi với bảng tổng hợp chi tiết được lập kế toỏn tiến hành lập bỏo cỏo tài chớnh.
Nguyờn tắc ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung đú là: Tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú trờn bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú trờn sổ Nhật ký chung.
2.2 Thực trạng tổ chức kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH May Thiờn Nam.
2.2.1 Kế toỏn doanh thu tại cụng ty TNHH may Thiờn Nam
Trong năm 2012, kế toỏn doanh thu của cụng ty TNHH may Thiờn Nam cú phỏt sinh doanh thu bỏn hàng , doanh thu hoạt động tài chớnh và doanh thu thu nhập khỏc, khụng phỏt sinh cỏc khoản giảm trừ doanh thu
2.2.1.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của cụng ty trong năm chủ yếu là doanh thu từ bỏn gia cụng hàng xuất khẩu, bỏn thựng Carton và doanh thu bỏn hàng nội bộ. Trong đú doanh thu bỏn gia cụng hàng xuất khẩu là cụng ty nhận gia cụng theo từng đơn hàng do khỏch hàng và cỏc đối tỏc nước ngoài đặt.
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng - Húa đơn GTGT
- Cõc chứng từ thanh toỏn: Phiếu thu, giấy bỏo cú - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi và sổ chi tiết TK511
- Cỏc chứng từ và sỏch liờn quan khỏc
Tài khoản sử dụng:
TK 511 : Doanh thu bỏn hàng
Tài khoản cấp 2:
- TK 5111: Doanh thu May 10
- TK 5113: Doanh thu bỏn hàng nội bộ
- TK 5114: Doanh thu bỏn gia cụng hàng xuất khẩu - TK 5118: Doanh thu khỏc
Phương thức bỏn hàng của cụng ty là bỏn hàng trực tiếp.
Hỡnh thức thanh toỏn
- Bỏn hàng thu tiền ngay, thanh toỏn trực tiếp bằng tiền mặt. Phương thức này giỳp cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, trỏnh được tỡnh trạng chiếm dụng vốn.
- Chuyển khoản. Hỡnh thức này được trớch chuyển từ tài khoản người này sang tài khoản người được hưởng thụng qua ngõn hàng và phải trả lệ phớ cho ngõn hàng.
- Thanh toỏn chậm: Phương thức này ỏp dụng cho khỏch hàng thường xuyờn và cú uy tớn với doanh nghiệp.
Phương phỏp hạch toỏn:
Sơ đồ 2.5:Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Chỳ thớch: Ghi hàng ngày: Ghi hàng thỏng Húa đơn GTGT Phiếu thu Sổ chi tiết TK511 SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI TK511,111,112,131,...
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
VD 1: Ngày 03/12/2012, Cụng ty gia cụng ỏo sơ mi SEL-836573 cho cụng ty Seidensticker International Limtied số tiền 630.109.112 đồng khỏch hàng chưa thanh toỏn.
Kế toỏn lập húa đơn xuất khẩu số 000126 ( Biểu số 01), Căn cứ vào húa đơn xuất khẩu, kế toỏn vào sổ Nhật ký chung ( Biểu số 02) và đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK5114 ( Biểu số 03), Sau đú căn cứ trờn số liệu sổ Nhật ký chung, kế toỏn vào sổ cỏi TK511 ( Biểu số 04)
Cuối kỳ ,đối chiếu sổ cỏi với sổ chi tiết TK511, kế toỏn vào bảng cõn đối số phỏt sinh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Biểu số 01: Húa đơn xuất khẩu số 000126
HểA ĐƠN XUẤT KHẨU
Liờn 2: Giao cho người mua (to buyer) Ngày 03 thỏng 12 năm 2012
Mẫu số 06 HĐXK 3/001 KH: AA/12P
Số: 000126
Đơn vị xuất khẩu: Cụng ty TNNHH may Thiờn Nam Địa chỉ: Phường Anh Dũng, quận Dương Kinh, Hải Phũng Số tài khoản: 109.215.33723.01.9
Số điện thoại: 031.3581956 MST:
Đơn vị nhập khẩu (Unit import): Seidensticker International Limtied
Mó số thuế (Tax code): Địa chỉ (Address) :
Số TK ( Account No):...Ngõn hàng( Bank): Hỡnh thức thanh toỏn( Payment Te):
Số hợp đồng (Contracts number): Ngày hợp đồng(Contracts Date):
Địa điển giao hàng (Locaint):
Địa điểm nhận hàng (Locaint Returns): Số vận đơn (B/L Number):
Đơn vị vận chuyển (Transport Unit):
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
USD
01 Áo sơ mi SEL- 836573 Chiếc 10 195 2.97 30 279.15
(Tỷ giỏ 1USSD = 20810VNĐ)
Tổng cộng tiền thanh toỏn (Grand Total) 30 279.15
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi ngàn hai trăm bảy mươi chớn đụ la Mỹ một trăm lăm mươi cent.
Người mua hàng/ Buyer (ký, ghi rừ họ tờn)
Người bỏn hàng/ Seller (Ký, ghi rừ họ tờn)
Thủ trưởng đơn vị/Director (ký,đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Biểu số 2: Tớch sổ nhật ký chung
Cụng ty TNHH may Thiờn Nam Anh Dũng- Dương Kinh- Hải phũng
Mẫu số S03a – DN
(Ban hành theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Năm 2012
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số hiệu Nợ Cú
... ... ... ... ... ...
03/12 HĐ000126 Hạch toỏn doanh thu gia cụng ỏo
sơ mi SEL- 836573
Phải thu khỏch hàng 1311 630.109.112
Doanh thu bỏn gia cụng hàng XK 5114 630.109.112
... ... ... ... ... ...
15/12 HĐ000131 Hạch toỏn doanh thu bỏn ỏo sơ mi
Phải thu khỏch hàng may mặc 1311 65.232.321
Doanh thu bỏn hàng nội địa 5113 59.302.110
Thuế GTGT đầu ra 3331 5.930.211
... ... ... ... ... ...
27/12 HĐ000136 Hạch toỏn doanh thu gia cụng ỏo
sơ mi SOL- 151211
Thu tiền của khỏch hàng 1121 462.195.046
Doanh thu bỏn gia cụng hàng XK 5114 462.195.046
... ... ... ... ... ...
30/12 HĐ000139 Hạch toỏn DT bỏn thựng Carton
Phải thu khỏch hàng bao bỡ 1312 12.670.429
Doanh thu bỏn thựng Carton 5119 11.518.572
Thuế GTGT đầu ra 3331 1.151.857 ... ... ... ... ... ... Cộng phỏt sinh 613.718.096 .387 613.718.096. 387 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 03: Trớch sổ chi tiết TK 511
Cụng ty TNHH may Thiờn Nam Anh Dũng- Dương Kinh- Hải phũng
Mẫu số S38 – DN
(Ban hành theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5114 – Doanh thu bỏn gia cụng hàng xuất khẩu Năm 2012
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phỏt sinh Ngày Số hiệu Nợ Cú Số dư đầu kỳ: _ _ Số phỏt sinh: ... ... ... ... ... ...
03/12 HĐ000126 Hạch toỏn doanh thu gia
cụng ỏo sơ mi SEL- 836573
1311 630.109.112
10/12 HĐ000129 Hạch toỏn doanh thu gia
cụng ỏo sơ mi SEL- 836626 1121 223.166.199
27/12 HĐ000136 Hạch toỏn doanh thu gia
cụng ỏo sơ mi SOL- 151211
1121 462.195.046
... ... ... ... ... ...
30/12 PKT09/12 Kết chuyển doanh thu bỏn
hàng gia cụng 511->9111 911 73.831.275.010
Cộng phỏt sinh 73.831.275.010 73.831.275.010
Số dư cuối kỳ: _ _
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Biểu số 04:Trớch sổ cỏi TK 511
Cụng ty TNHH may Thiờn Nam Anh Dũng- Dương Kinh- Hải phũng
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tài khoản 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Năm 2012
Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số phỏt sinh
Ngày Số hiệu Nợ Cú
Số dư đầu kỳ: _ _
... ... ... ... ... ...
03/12 HĐ000126 Hạch toỏn doanh thu gia cụng ỏo sơ mi SEL- 836573
1311 630.109.112
... ... ... ... ... ...
15/12 HĐ000131 Hạch toỏn doanh thu bỏn ỏo sơ mi cho khỏch hàng may mặc
1311 59.302.110
... ... ... ... ... ...
27/12 HĐ000136 Hạch toỏn doanh thu gia cụng ỏo sơ mi SOL- 151211
1121 462.195.046 ... ... ... ... ... ... 30/12 HĐ000139 Hạch toỏn DT bỏn thựng Carton 1312 11.518.572 ... ... ... ... ... ...
30/12 PKT09/12 Kết chuyển doanh thu bỏn
hàng 511->9111 911 78.623.350.736 Cộng phỏt sinh 78.623.350.736 78.623.350.736 Dư cuối kỳ: _ _ Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
2.2.1.2 Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh.
Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh của cụng ty là lói tiền gửi ngõn hàng. Con số này chiếm tỷ trọng khụng nhiều trong tổng doanh thu hàng năm của DN.
Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Giấy bỏo cú
- Cỏc chứng từ và sổ sỏch liờn quan
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh
Cỏc tài khoản cấp 2:
- TK5151 : Doanh thu lói tiền gửi
- TK5152 : Doanh thu chờnh lệch tỷ giỏ
Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 2.6: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
Giấy bỏo cú
Sổ chi tiết TK515
SỔ NHẬT Kí CHUNG
SỔ CÁI
TK515,111,112,131,...
Chỳ thớch:
Ghi hàng ngày: Ghi hàng thỏng
Đối chiếu kiểm tra
VD 2: Ngày 31/12/2012, Cụng ty nhận được lói tiền gửi nhõn hàng thàng 12/2012 của ngõn hàng ACB chi nhỏnh Hải Phũng, số tiền 6.779.396 VNĐ.
Căn cứ vào giấy bỏo cú của ngõn hàng (Biểu số 05), Kế toỏn ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 06), đồng thời kế toỏn ghi sổ chi tiết TK 5151(Biểu số 07), Từ sổ nhật ký chung kế toỏn vào sổ cỏi TK515 (Biểu số 08)
Biểu số 05: Giấy bỏo cú
Ngõn hàng ACB