Chi phớ bỏn hàng là cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ cỏc loại sản phẩm hàng húa, dịch vụ.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là cỏc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và cỏc quản lý chi phớ chung khỏc cú liờn quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp.
Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
- Húa đơn GTGT
- Phiếu chi, giấy bỏo nợ
- Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu – Cụng cụ dụng cụ
- Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng tớnh và phõn bổ tiền lương
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi và sổ chi tiết TK641, TK642
- Bảng cõn đối số phỏt sinh, Bỏo cỏo tài chớnh
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641 – Chi phớ bỏn hàng
Cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 6411: Chi phớ nhõn viờn
- TK 6412: Chi phớ vật liệu bao bỡ
- TK 6413: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng
- TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phớ bảo hành
- TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Kết cấu TK 641
Nợ TK 641 Cú
- Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa, cung cấp dịch vụ.
- K/c chi phớ bỏn hàng vào TK911 để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tổng số phỏt sinh nợ Tổng số phỏt sinh cú TK 641 khụng cú số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 6421: Chi phisnhaan viờn quản lý
- TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng
- TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 6425: Thuế,phớ và lệ phớ
- TK 6426: Chi phớ dự phũng
- TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc
Kết cấu tài khoản 642:
Nợ TK 642 Cú
- Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ.
- Trớch lập dự phũng pahir thu khú đũi, dự phũng phải trả (Chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phũng đó lập kỳ trước chưa sử dụng hết). Dự phũng trợ cấp mất việc.
- Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả (chờnh lệch giữa số dự phũng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phũng đó lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh.
Tổng số phỏt sinh nợ Tổng số phỏt sinh cú TK 642 khụng cú số dƣ cuối kỳ
Phương phỏp hạch toỏn
Sơ đồ 1.12: Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
TK111,112,152,141,153,331
Chi phớa vật liệu, dụng cụ, dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
TK133
TK334,338
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
TK214
Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
TK142,242,335 Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước TK521 Thành phẩm, hàng húa, dịch vụ tiờu thụ nội bộ TK3331 TK336
Chi phớ quản lý cấp dưới phải nộp lờn cấp trờn theo quy định.
TK139
Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi TK133
Thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ nếu được tớnh vào chi phớ
bỏn hàng
TK641
TK111,112 Cỏc khoản thu giảm
chi phớ TK911 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng TK352 Hoàn nhập dự phũng phải trả
Sơ đồ 1.13: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK111,112,141,152,153,331
Chi phớa vật liệu, dụng cụ, dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc.
TK133
TK334,338
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
TK214
Chi phớ khấu hao tài sản cố định.
TK142,242,335
Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước
TK133
Thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ nếu được tớnh vào chi phớ
quản lý doanh nghiệp. TK336
Chi phớ quản lý cấp dưới phải nộp lờn cấp trờn theo quy định.
TK139
Trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
TK333
Thuế mụn bài, tiền thuờ đất phải nộp NSNN
TK642
TK111,112 Cỏc khoản thu giảm
chi phớ
TK911 Kết chuyển chi phớ
quản lý doanh nghiệp
TK352 Hoàn nhập dự phũng phải trả TL139 Hoàn nhập số chờnh lệch giữa số dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập năm trước chưa sử dụng hết lớn
hơn số phải trớch lập năm nay