III Doanh thu TP Đội S.B.Hạ m
2.2.6.2/Chi phí quản lý doanh nghiệ p:
2.2.6.2.1/ Tài khoản sử dụng :
Cũng giống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến hoạt động quản lý trong doanh nghiệp như : Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương nhân viên quản lý, chi phí vật tư, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bộ phận quản lý... Vì vậy khi hạch toán các khoản chi phí này, phòng Kế toán phải theo dõi đầy đủ, chính xác các khoản chi phí phát sinh.
Kế toán sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết cho từng khoản mục như sau :
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422 - Chi phí vật liệu, văn phòng phẩm TK 6423 - Chi phí công cụ dụng cụ quản lý TK 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền Các tài khoản liên quan :
TK 111 - Tiền mặt
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
TK 141 - Tạm ứng
TK 155 - Thành phẩm
TK 214 - Hao mòn tài sản cố định TK 331 - Phải trả cho người bán TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả phải nộp khác
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
2.2.6.2.2/ Chứng từ sử dụng :
- Bảng thanh toán lương
- Phiếu xuất vật tư, đồ dùng văn phòng - Phiếu chi tiền mặt, ủy nhiệm chi - Hóa đơn tiền điện, điện thoại
2.2.6.2.3/ Quy trình luân chuyển chứng từ :
Sơ đồ 20 : Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, kế toán lập chứng từ ghi sổ phân bổ tiền lương, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của bộ phận quản lý doanh nghiệp.
(2) Các chứng từ ghi sổ này và các chứng từ gốc ban đầu như phiếu chi, phiếu xuất vật tư, hóa đơn dịch vụ mua ngoài... được chuyển đến kế toán tổng hợp.
(3) Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết chuyển, in ra sổ cái và sổ chi tiết tài khoản 642.
2.2.6.2.4/ Phương pháp hạch toán :
- Căn cứ vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương :
Nợ TK 6421 : 56.267.531
Có TK 334 : 47.613.946
Có TK 338 : 8.653.585
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương...
Kế toán lập chứng từ ghi sổ phân bổ tiền lương, các khoản trích
theo lương
Các chứng từ ban đầu như: phiếu chi, phiếu xuất vật tư,
hoá đơn dịch vụ...
Kế toán tổng hợp
Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 642
(1)
(2) (2)
- Chi phí văn phòng phẩm :
Nợ TK 6422 : 1.156.000
Có TK 111 : 1.156.000
- Công cụ dụng cụ phân bổ kỳ này :
Nợ TK 6423 : 8.963.000
Có TK 1421 : 8.963.000 - Trả tiền điện thoại, điện, nước :
Nợ TK 6427 : 7.694.966
Có TK 111 : 7.694.966
- Xuất sản phẩm đem cho, tặng :
Nợ TK 6428 : 1.009.815
Có TK 155AP : 1.009.815
- Chi giao dịch tiếp khách :
Nợ TK 6428 : 3.012.000
Có TK 111 : 3.012.000
- Thanh toán tạm ứng công tác :
Nợ TK 6428 : 2.583.445
Có TK 141 : 2.583.445
- Khấu hao tài sản cố định :
Nợ TK 6424 : 41.792.931
Có TK 214 : 41.792.931
- Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 911 : 122.479.688 Có TK 6421 : 56.267.531 Có TK 6422 : 1.156.000 Có TK 6423 : 8.963.000 Có TK 6424 : 41.792.931 Có TK 6427 : 7.694.966 Có TK 6428 : 6.605.260
2.2.6.2.5/ Sơ đồ tài khoản :
Sơ đồ 21 : Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111 1.156.000 56.267.531 7.694.966 122.479.688 122.479.688 TK 642 TK 911 TK 141 2.583.445 TK 334 TK 338 8.963.000 1.009.815 1.156.000 8.963.000 41.792.931 3.012.000 TK 1421 TK 155 TK 214 41.792.931 47.613.946 8.653.585 7.694.966 6.605.260
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
CTGS497 30/11 Lương văn phòng tháng 11/05 334 47.613.946
CTGS498 30/11
Các khoản trích theo lương
văn phòng tháng 11/05 338 8.653.585
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 56.267.531
Cộng số phát sinh 56.267.531 56.267.531 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC691 19/11 Chi mua văn phòng phẩm 111 1.156.000
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 1.156.000
Cộng số phát sinh 1.156.000 1.156.000 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
CTGS508 30/11 Phân bổ công cụ dụng cụ kỳ này 1421 8.963.000
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 8.963.000
Cộng số phát sinh 8.963.000 8.963.000 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
CTGS509 30/11 Trích khấu hao tài sản cố định 214
41.792.93 1
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 41.792.931
Cộng số phát sinh 41.792.931 41.792.931 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC696 20/11 Trả tiền điện, nước, điện thoại 111 7.694.966
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 7.694.966
Cộng số phát sinh 7.694.966 7.694.966 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC714 23/11 Chi phí giao dịch tiếp khách 111 3.012.000 CTGS512 30/11 Thanh toán tạm ứng công tác 141 2.583.445 CTGS527 30/11 Xuất thành phẩm cho, tặng 155AP 1.009.815
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 6.605.260
Cộng số phát sinh 6.605.260 6.605.260
Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC691 19/11 Chi mua văn phòng phẩm 111 1.156.000
PC696 20/11 Trả tiền điện, nước, điện thoại 111 7.694.966
PC714 23/11 Chi phí giao dịch tiếp khách 111 3.012.000
CTGS497 30/11 Lương văn phòng tháng 11/05 334 47.613.946
CTGS498 30/11
Các khoản trích theo lương
văn phòng tháng 11/05 338 8.653.585
CTGS508 30/11
Phân bổ công cụ dụng cụ kỳ
này 1421 8.963.000
CTGS509 30/11 Trích khấu hao tài sản cố định 214 41.792.931
CTGS512 30/11 Thanh toán tạm ứng công tác 141 2.583.445
CTGS527 30/11 Xuất thành phẩm cho, tặng 155AP 1.009.815
KC.642 30/11 Xác định kết quả 911 122.479.688
Cộng số phát sinh 122.479.688 122.479.688 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
2.2.6.2.6/ Nhận xét :
Nhìn chung Công ty hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đúng nguyên tắc kế toán của Bộ Tài chính. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi trên các sổ tài khoản chi tiết cho từng nội dung chi phí giúp cho việc theo dõi và quản lý chính xác hơn.
2.2.7/ HẠCH TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH :
Công ty TNHH Đầu tư & Xây dựng 1.5 là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh là chính. Do đó doanh thu hoạt động tài chính của Công ty là các khoản thu nhập phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng, chi phí hoạt động tài chính là các khoản lãi vay.
2.2.7.1/ Tài khoản sử dụng :
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính TK 635 - Chi phí tài chính
2.2.7.2/ Chứng từ sử dụng :
- Giấy báo có
- Bảng phân bổ lãi vay
2.2.7.3/ Quy trình luân chuyển chứng từ :
Kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản
(1)
(2)
Giấy báo có Bảng phân bổ lãi vay
Sơ đồ 22 : Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động tài chính
(1) Các chứng từ gốc ban đầu như giấy báo có, bảng phân bổ lãi vay được chuyển đến cho kế toán tổng hợp làm căn cứ hạch toán.
(2) Kế toán nhập dữ liệu vào máy, cuối kỳ kết chuyển, in ra sổ cái.
2.2.7.4/ Phương pháp hạch toán :
- Thu lãi tiền gửi :
Nợ TK 112 : 194.786
Có TK 515 : 194.786
- Trả lãi vay ngân hàng (lãi vay ngắn hạn, trung hạn) :
Nợ TK 635 : 162.218.743
Có TK 112 : 162.218.743
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả :
Nợ TK 515 : 194.786
Có TK 911 : 194.786
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả :
Nợ TK 911 : 162.218.743
Có TK 635 : 162.218.743
2.2.7.5/ Sơ đồ tài khoản :
194.786 194.786
194.786 194.786TK 515 TK 515
Sơ đồ 23 : Sơ đồ hạch toán hoạt động tài chính
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
CTGS493 27/11
Thu lãi tiền gửi từ 26/10 đến
25/11 112 194.786
KC.515 30/11 Xác định kết quả 911 194.786
Cộng số phát sinh 194.786 194.786 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 635 - Chi phí tài chính
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
BN34 16/11 Trả lãi vay khế ước 03,09,11 112 63.319.182
BN35 22/11 Trả lãi vay khế ước 22,26,29 112 87.166.257
BN36 25/11 Trả lãi vay trung hạn 112 11.733.304
KC.635 30/11 Xác định kết quả 911 162.218.743
Cộng số phát sinh 162.218.743 162.218.743 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
2.2.7.6/ Nhận xét :
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chỉ có một khoản thu duy nhất từ lãi tiền gửi ngân hàng. Nghiệp vụ chỉ phát sinh một lần vào cuối tháng, do đó việc
162.218.743 162.218.743
162.218.743 162.218.743TK 635 TK 635
ghi chép sổ sách rất đơn giản và dễ theo dõi. Chi phí tài chính cũng chỉ là chi phí lãi vay, tuy nhiên Công ty vay ngắn hạn theo hạn mức nên phát sinh nhiều khế ước vay khác nhau, thời điểm tính lãi của từng khế ước cũng khác nhau, do đó phải theo dõi lãi vay trên từng khế ước.