III Doanh thu TP Đội S.B.Hạ m
2.2.6.1/ Chi phí bán hàng:
Kế toán bán hàng tại Công ty bao gồm các khoản liên quan đến hoạt động bán hàng như : chi phí giao dịch, tiếp khách hàng, chi phí khuyến mãi cho khách hàng bằng tiền, bằng quà tặng, tiền lương, các khoản trích theo lương, phụ cấp xăng xe, điện thoại, công tác phí thanh toán cho bộ phận bán hàng và kinh doanh.
2.2.6.1.1/ Tài khoản sử dụng :
TK 641 - Chi phí bán hàng
TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng
TK 6415 - Chi phí giao dịch, tiếp khách, khuyến mãi TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền Các tài khoản liên quan :
TK 141 - Tạm ứng
TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả phải nộp khác
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
2.2.6.1.2/ Chứng từ sử dụng :
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy tạm ứng
2.2.6.1.3/ Quy trình luân chuyển chứng từ :
Sơ đồ 18 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng
(1) Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp, kế toán lập chứng từ ghi sổ phân bổ tiền lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương.
(2) Các chứng từ ghi sổ này và các chứng từ khác như : phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng... được chuyển cho kế toán tổng hợp.
(3) Kế toán tổng hợp kết chuyển in ra sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 641.
2.2.6.1.4/ Phương pháp hạch toán :
- Tính lương cho bộ phận kinh doanh :
Nợ TK 6411 : 4.425.000
Có TK 334 : 4.425.000
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn :
Nợ TK 6411 : 840.750
Có TK 338 : 840.750
- Thanh toán phụ cấp xăng xe, điện thoại cho bộ phận kinh doanh :
Nợ TK 6417 : 900.000
Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp
Kế toán lập chứng từ ghi sổ phân bổ tiền lương, phụ cấp, các
khoản trích theo lương
Các chứng từ : phiếu chi, giấy
tạm ứng...
Kế toán tổng hợp
Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 641
(1)
(2) (2)
Có TK 111 : 900.000
- Thanh toán công tác phí cho bộ phận kinh doanh :
Nợ TK 6418 : 1.612.000
Có TK 141 : 1.612.000
- Chi khuyến mãi cho khách hàng :
Nợ TK 6415 : 3.692.000
Có TK 111 : 3.692.000
- Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng vào xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 : 11.469.750
Có TK 6411 : 5.265.750 Có TK 6415 : 3.692.000 Có TK 6417 : 900.000 Có TK 6418 : 1.612.000
2.2.6.1.5/ Sơ đồ tài khoản :
Sơ đồ 19 : Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6411 - Chi phí nhân viên
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
CTGS497 30/11 Lương bộ phận kinh doanh 334 4.425.000
CTGS498 30/11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 840.750 TK 111 900.000 5.265.750 3.692.000 11.469.750 11.469.750 TK 641 TK 911 TK 141 1.612.000 TK 334 TK 338 4.425.000 840.750 3.692.000 900.000 1.612.000
KC.641 30/11 Xác định kết quả 911
Cộng số phát sinh 5.265.750 5.265.750 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6415 - Chi phí khuyến mãi
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC683 16/11 Chi khuyến mãi cho k/hàng 111 3.692.000
KC.641 30/11 Xác định kết quả 911 3.692.000
Cộng số phát sinh 3.692.000 3.692.000 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC712 28/11
Thanh toán tiền xăng, điện
thoại cho bộ phận kinh doanh 111 900.000
KC.641 30/11 Xác định kết quả 911 900.000
Cộng số phát sinh 900.000 900.000 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
CTGS512 30/11
Thanh toán công tác phí cho
bộ phận kinh doanh 141 1.612.000
KC.641 30/11 Xác định kết quả 911 1.612.000
Cộng số phát sinh 1.612.000 1.612.000 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 641 - Chi phí bán hàng
Tháng 11/2005
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
PC683 16/11 Chi khuyến mãi cho k/hàng 111 3.692.000
PC712 28/11
Thanh toán tiền xăng, điện
thoại cho bộ phận kinh doanh 111 900.000
CTGS497 30/11 Lương bộ phận kinh doanh 334 4.425.000
CTGS498 30/11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 840.750
CTGS512 30/11
Thanh toán công tác phí cho
bộ phận kinh doanh 141 1.612.000
KC.641 30/11 Xác định kết quả 911 11.469.750
Cộng số phát sinh 11.469.750 11.469.750 Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
---
2.2.6.1.6/ Nhận xét :
Cty hạch toán chi phí bán hàng đúng nguyên tắc kế toán của Bộ Tài chính.