46Kế toán trởng Kế toán trởng Kế toán vật t, tiền Ngân hàng Kế toán tổng hợp tiền lơng, BHXH, thanh toán Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả, KT Thủ quỹ
2.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ số kế toán
Do đặc điểm và quy mô tổ chức sản xuất kinh doanh, Công ty Bia rợu Viger đã chọn áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ. Đặc điểm chủ yếu của hình thức này là sự kết hợp ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày và ghi chép cuối tháng.
Hệ thống sổ kế toán mà công ty sử dụng bao gồm: - Sổ nhật ký chứng từ, từ số 1 đến số 10.
- Bảng kê, từ số 1 đến số 11(trừ số 7 không có). - Bảng phân bổ, từ số 1 đến số 3.
- Sổ cái các tài khoản.
- Sổ kế toán chi tiết( Sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết phải trả chi ngời bán, sổ chi tiết TSCĐ )…
Sơ đồ2.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty Bia rợu Viger
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết TSCĐ NKCT
Bảng kê
Bảng tổng hợp chi tiết
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan.
Đối với các Nhật ký chứng từ đợc ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ.
Đối với các loại chi phí SXKD phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan.
- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cái.
Đối với chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào đó lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng TK để đối chiếu với sổ Cái.
Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
2.3. Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại công ty Bia rợu VigerGhi hàng ngày Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
2.3.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại công ty
Công ty Bia rợu Viger Việt Trì là một DN Nhà nớc đợc thành lập cách đây 42 năm. Thiết bị chủ yếu do Trung Quốc, một số nớc Châu Âu và Việt Nam cung cấp. Trải qua bao nhiêu năm hoạt động (đặc biệt đối với các thiết bị máy móc), xét trên phơng diện phát triển không ngừng của khoa học kỹ thuật và đến nay máy móc, thiết bị nói riêng và TSCĐ nói chung đã quá cũ kỹ, lạc hậu, có một số TSCĐ đã KH hết nhng vẫn cha đổi mới đợc, cụ thể tính đến đầu năm 2002 tổng NG TSCĐ đã KH hết đang dùng là 633.204.238đ, trong đó thuộc vốn ngân sách là 538.683.624đ. Trong năm 2002 số TSCĐ đã KH hết tăng lên là 2.137.540.187đ, song Công ty mới giải quyết thanh lý đợc số ít, một số thì đa vào diện chờ thanh lý. Tính đến cuối tháng 12 / 2002 thì tổng NG TSCĐ chờ thanh lý ở phân xởng kẹo là 141.468.942đ. Chính vì vậy, sản xuất kém hiệu quả dẫn đến các sản phẩm của công ty không cạnh tranh đợc với các đơn vị trên thị trờng. Nhìn vào bảng TSCĐ của công ty ta có thể thấy TSCĐ đã hao mòn khá nhiều và tỉ lệ hao mòn không đồng đều trong quá trình sử dụng TSCĐ. Hơn nữa, cơ cấu TSCĐ còn cha phù hợp. Do vậy để đảm bảo cho quá trình SXKD đợc thuận lợi, chất lợng sản phẩm tốt đáp ứng nhu cầu thị hiếu của ngời tiêu dùng, và đứng vững trên thị trờng, hàng năm công ty đánh giá lại và thanh lý một số TSCĐ bị lạc hậu, cho sửa chữa hoặc thay thế các thiết bị cho năng suất hiệu quả kém, đồng thời mua sắm máy móc thiết bị hiện đại, công nghệ tiên tiến. Ta có thể tham khảo Báo cáo tình hình TSCĐ trong một số phân xởng của Công ty qua bảng sau:
Báo cáo tình hình tài sản cố định trong một số phân xởng của công ty
Đầu năm 2003 T
T
Loại tài sản Nguyên giá Hao mòn
luỹ kế Giá trị còn lại Số năm SD I Nhà xởng 7.392.197.618 4.290.668.947 3.101.528.671 2 1 Nhà làm việc loại 1 315.991.087 252.792.869. 63.198.218 50 2 Nhà làm việc loại 2 300.416.486 150.208.243 150.208.243 50 3 Kho tổng hợp 60.358.300 32.191.933 28.166.367 30 4 Nhà bán hàng 312.000.000 149.760.000 162.240.000 50 5 Nhà sản xuất 2.371.619.745 1.422.971.847 948.647.898 40 6 Nhà kho 1 1.083.120.004 866.496.003 216.624.001 30 7 Hệ thống xử lý nớc thải 1 246.292.143 36.943.821 209.348.322 20 8 Trạm xử lý nớc sạch 58.773.638 8.816.056 49.957.582 20 9 Nhà xởng 1.780.868.000 1.068.520.800 712.347.200 40 10 Nhà kho 2 862.758.215 301.965.398 560.792.817 40 II Máy móc thiết bị 64.111.859.281 9.744.698.002 54.367.161.279
1 Máy chiết bia 66.000.000 4.400.000 61.600.000 5
2 Thiết bị sản xuất bia 48.587.733.841 7.764.622.307 38.823.111.534 38
3 Thiết bị làm lạnh bia 121.543.300 3.038.582 118.504.718 10
4 Thiết bị sản xuất rợu 17.336.582.140 1.972.637.133 15.363.945.007 15
III Phơng tiện vận tải 584.689.124 380.241.262 204.447.862
1 Xe ô tô LADA 336.874.800 157.208.100 179.666.400 30
2 ôtô vận tải (Xe Zin 130) 247.814.624 223.033.162 24.781.462 30
IV Dụng cụ quản lý 1.052.684.258 115.788.677 936.895.581
1 Máy vi tính, máy in 23.754.900 7.126.470 16.628.430 10
2 Máy điều hoà nhiệt độ 18.087.000 5.426.100 12.660.900 10
3 Máy Fax, máy ĐTDĐ 18.200.000 9.100.000 9.100.000 20
4 Máy photocopy 16.000.000 6.400.000 9.600.000 20