Kiểm toán viên sẽ phải tổng hợp các rủi ro liên quan đến số dư tài khoản và các sai sót tiềm tàng. Trên cơ sở đánh giá trọng yếu của từng khoản mục, kiểm toán viên sẽ phán đoán đánh giá các rủi ro chi tiết cũng như sai sót tiềm tàng có thể bị ảnh hưởng bởi rủi ro này. Những quyết định của kiểm toán viên về việc xây dựng ước lượng ban đầu cho toàn bộ cuộc kiểm toán và phân bổ số tổng cộng cho các tài khoản đã được nêu ở trên. Sau khi ước lượng ban đầu về tính trọng yếu , kiểm toán viên tiến hành xây dựng sai số có thể chấp nhận được cho những khoản mục có số dư lớn.
Với Công ty TNHH X, KTV đã phát hiện các rủi ro chi tiết như sau:
- Phải thu khách hàng tăng 119,502%, có khả năng hạch toán sai hoặc hạch toán khống doanh thu.
- Các khoản phải thu khác tăng 121,839%, dễ xảy ra gian lận, sai sót ở đây.
- Hàng tồn kho tăng 113,010%, dễ hạch toán sai giá gốc.
- TSCĐ cũng tăng nhiều, 167,037%, có thể tính toán sai giá trị tài sản, hoặc cố tình ghi tăng tài sản để tăng quy mô doanh nghiệp.
- Doanh thu cũng tăng với con số lớn, dễ xảy ra trường hợp cố tình hạch toán khống doanh thu để tạo uy tín cho doanh nghiệp.
Trên đây là những rủi ro chi tiết mà KTV phán đoán có khả năng xảy ra và ảnh hưởng của nó đối với BCTC dựa trên những hiểu biết của KTV về
KH, một số phân tích sơ bộ và đánh giá rủi ro đã thực hiện. Trên cơ sở đó, KTV lập bảng tóm tắt sau kết quả đánh giá rủi ro.
BẢNG 2.12: BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TẠI CÔNG TY TNHH X
TT Rủi ro chi tiết Tài khoản bị
ảnh hưởng Sai sót tiềm tàng
1 Các khoản phải thu có thể bị ghi tăng Các khoản phải thu Tính đánh giá Tính hiện hữu Tính đúng kỳ
2 Hàng tồn kho bị ghi tăng so với
thực tế Hàng tồn kho
Tính hiện hữu Tính đánh giá
3 TSCĐ bị ghi tăng so với thực tế TSCĐ Tính hiện hữu Tính đánh giá
4 Doanh thu bị ghi tăng so với
thực tế Doanh thu
Tính đánh giá Tính phân loại