Chi phí sản xuất kinh doanh là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, nó thể hiện hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đối với các doanh nghiệp việc quản lý chi phí SXKD có ý nghĩa hết sức quan trọng, có thể nói rằng đây là một trong những bí quyết tăng lợi nhuận của công ty. Vì thông qua việc phân tích chúng ta có thể nhận thức, đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện và khách quan tình hình thực tiễn và quản lý chi phí kinh doanh của công ty. Qua đó thấy được tình hình quản lý, thực hiện chi phí có hợp lý hay không, có phù hợp với nhu cầu kinh doanh và nguyên tắc quản lý kinh tế tài chính và mang lại hiệu quả kinh tế hay không. Đồng thời qua việc phân tích sẽ tìm ra được những điểm bất hợp lý trong quản lý và sử dụng chi phí có hiệu quả.
Bảng 2.7. Bảng chỉ tiêu phân tích một số chi phí của công ty cổ phần thƣơng mại du lịch quốc tế Thành Công giai đoạn 2011-2013
(ĐVT: %) Chênh Năm Năm Năm Chênh lệch Chỉ tiêu lệch 2011 2012 2013
2012/2011 2013/2012
Tỷ suất sinh lời của GVHB
0,5117 0,404 0,441 0,113) 0,037
Tỷ suất sinh lời của chi phí bán hàng
8,844 8,102 9,190 (0,742) 1,087
Tỷ suất sinh lời của chi phí quản lý DN
7,199 6,228 6,038 (0,972) (0,1896)
Tỷ suất sinh lời của tổng chi phí
0,456 0,362 0,394 (0,094) 0,032
( Nguồn: Số liệu được tính toán từ báo cáo tài chính của Công ty) 40
Từ bảng 2.7, ta có thể thấy tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán thay đổi qua các năm: Khi đầu tư 1 đồng giá vốn hàng bán thì công ty thu được 51,7 đồng ( năm 2011), 40,4 đồng ( năm 2012) và 44,1 đồng ( năm 2013) lợi nhuận gộp. Tỷ suất sinh lời của giá vốn hàng bán năm 2011 là cao nhất, chứng tỏ đây là năm công ty kinh doanh có lời nhất, đầu tư vào giá vốn hàng bán đạt được mức lợi nhuận cao nhất. Năm 2012, tỷ suất sinh lời giá vốn hàng bán giảm 11,3% so với năm 2011 là do trong năm nguồn cung cấp hàng hóa, nguyên liệu đầu vào bị thiếu hụt, một số nhà cung cấp cũ đã chấm dứt hợp đồng với Công ty làm cho giá vốn hàng bán tăng 31,4%.
Tỷ lệ sinh lời của chi phí bán hàng biến động không đều qua các năm . Tỷ suất sinh lời của chi phí bán hàng năm 2012 là 8,102 giảm 0,742% so với năm 2011. Nhưng đến năm 2013 thì tỷ suất sinh lời chi phí bán hàng đã tăng 1,087% so với năm 2012. Tỷ suất sinh lời chi phí bán hàng biến động qua các năm là do trong năm 2012 Công ty đã không quản lý tốt chi phí làm cho chi phí bán hàng tăng 478 triệu đồng ( 12,1%) so với năm 2011. Năm 2013 chi phí bán hàng tiếp tục tăng 11,14% nhưng do tốc độ tăng của chi phí bán hàng nhỏ hơn tốc độ tăng của lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh (26,06%) nên tỷ lệ sinh lời của chi phí lãi vay trong năm tăng
1,087%.
Tỷ lệ sinh lời chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 0,972% năm 2012 và giảm
0,1896% năm 2013. Nguyên nhân là do trong năm 2012 và 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 18,72% (năm 2012) và tăng 30,02% (năm 2013). Tỷ suất sinh lời chi phí quản lý doanh nghiệp giảm chứng tỏ công ty đã đầu tư sai về quản lý doanh nghiệp trong thời gian này.
Tổng chi phí của doang nghiệp biến động làm cho tỷ suất sinh lời tổng chi phí
cũng biến động theo. Năm 2012 tỷ suất sinh lời tổng chi phí ở mức thấp nhất 0,362%. Nguyên nhân là do trong năm 2012 các khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng, kéo theo tổng chi phí tăng mạnh. Đến năm 2013, tổng chi phí của doanh nghiệp tiếp tục tăng nhưng do trong năm lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng với tốc độ cao hơn tốc độ tăng của tổng chi phí nên tỷ suất sinh lời tổng chi phí tăng 0,032% so với năm 2012. Tỷ suất sinh lời tổng chi phí năm 2013 có tăng nhưng tăng với tốc độ khá chậm, điều đó chứng tỏ Công ty vẫn chưa có những chính sách hợp lý để tiết kiệm chi phí.
41