D. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
133 111 1.500.000 Tất cả hóa đơn GTGT
đơn GTGT đều không ghi ngày tháng
Thủ tục 3: Kiểm tra chi tiết việc hoàn thuế
Công việc: KTV kiểm tra chứng từ toàn bộ các khoản hoàn thuế hoàn thuế trong kỳ của Công ty A để kiểm tra có đầy đủ quyết định về việc hoàn thuế của Cục thuế Hải Phòng, giấy báo Có của Ngân hàng hay chưa, đảm bảo thuế được hoàn phản ánh phù hợp trong sổ sách kế toán.
Bảng 2.10: Kiểm tra việc hoàn thuế trong kỳ của Công ty A
Initials Date
Client: công ty A Prepared by LVT 05/02/2011
Period ended:
31/12/2010 Senior
HTV 06/02/2011
Subject: 3331 Manager Partner
Mục đích: kiểm tra hoàn thuế
Kết luận: Đạt mục tiêu
Số CT Ngày tháng Diễn giải Nợ Có Số tiền Ghi
chú NH 0280 4/2/2010
Cục thuế HP hoàn thuế theo QĐ 414-02 ngày 02/02/2010
1121 1331 3.583.576.828 828
@,X
NH 04157 3/4/2010 Cục thuế HP hoàn thuế
GTGT ngày 03/04/2010 1121 1331
5.017.055.462 462
@,X
NH 05 4/5/2010
Cục thuế HP hoàn thuế GTGT (Đề nghị hoàn số 50, 16/04/2010) 1121 1331 475.303. 696 @,X NH 09346 15/9/2010
Cục thuế HP hoàn thuế GTGT từ tháng 04/2010 đến tháng 07/2010
1121 1331 3.628.109.458 458
@,X
NH 11503 20/11/2010 Cục thuế HP hoàn thuế
GTGT 1121 1331 1.827.721. 529 @,X 14.531.766.97 2
@: Quyết định về việc hoàn thuế của Cục thuế Hải Phòng X: Giấy báo Có của Ngân hàng
2.3.3. Giai đoạn kết thúc kiếm toán thuế GTGT trong kiểm toán BCTC doChi nhánh Công ty A&C tại Hà Nội thực hiện Chi nhánh Công ty A&C tại Hà Nội thực hiện
Trong giai đoạn này, trưởng đoàn kiểm toán rà soát lại GTLV của cả hai phần kiểm toán thuế GTGT đầu ra và đầu vào đối với Công ty A.
Nhóm trưởng khi nhận được GTLV của các thành viên trong đoàn đã: -Xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, hợp lý, đầy đủ của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán;
- Xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó.
Sau khi đã xem xét GTLV của KTV phụ trách khoản mục thuế GTGT, trưởng đoàn kiểm đồng ý với kết quả kiểm toán của KTV.
Tại Công ty A vẫn còn tồn tại một số hóa đơn không hợp lệ (không ghi ngày tháng) không đủ điều kiện được khấu trừ, được đưa vào chi phí. KTV sẽ gửi thư quản lý để hoàn thiện tốt hơn phần hạch toán, kê khai thuế năm sau trong đó KTV nêu rõ phần thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, phần thuế hạch toán năm 2009 nhưng kê khai tháng 1 năm 2010, kê khai sai thuế suất hoạt động du lịch nước ngoài là doanh thu không chịu thuế thực tế là thuế suất 0% cho nên không phải tính phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Nhận thấy, KTV không lập trang tổng hợp kết quả kiểm toán phần thuế GTGT riêng mà tổng hợp chung trong phần thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (Bảng 2.11, 2.12- trang sau ). Kết quả kiểm toán phần thuế GTGT là một trong các cơ sở lập Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý, xử lý các sự kiện phát sinh sau
ngày lập Báo cáo kiểm toán liên quan đến thuế GTGT hoặc những khiếu nại về thuế GTGT của khách hàng. Tuy nhiên, đối với cuộc kiểm toán tại công ty A không có sự kiện phát sinh sau nào ảnh hưởng tới kết quả kiểm toán thuế GTGT. Thủ tục phân tích, đối chiếu số liệu và tổng hợp được KTV thực hiện theo quy định của pháp luật, tuy không thực hiện rõ theo các bước trong chương trình kiểm toán, mà được thực hiện phù hợp với quy mô của khách hàng, cụ thể ở đây là công ty A.
Bảng 2.11: Kết luận kiểm toán thuế GTGT trích từ trang kết luận kiểm toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Initials Date
Client: công ty A Prepared by LVT 05/02/2011
Period ended: 31/12/2010 Senior HTV 06/02/2011 Subject: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Manager Partner Nhận xét:
Tại đơn vị chủ yếu là hoạt động mua cao su về xuất khẩu, hoạt động kinh doanh du lịch nên các khoản thuế chủ yếu là thuế GTGT đầu vào. Ngoài ra, còn các khoản thuế khác như thuế TNDN, TNCN, tiền thuê đất và thuế môn bài. Thuế XNK tại đơn vị ít phát sinh do đơn vị ít nhập khẩu, còn xuất khẩu thì không phải chịu thuế.
Thuế GTGT: đơn vị ít xuất khẩu nên ít phát sinh thuế GTGT đầu ra. Chủ yếu phát sinh do hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch và bán hàng trong nước. Thuế suất từng loại như sau:
Thuế suất 0%: Hoạt động xuất khẩu, hoạt động du lịch ở nước ngoài Thuế suất 10%x50%: Hoạt động du lịch (trừ tháng 1 chưa có quy định)
Thuế GTGT phát sinh khi phát sinh doanh thu.
Trong năm công ty có một số hóa đơn GTGT đầu vào không hợp lệ (không ghi ngày tháng hóa đơn), số tiền 1.500.000 VNĐ, theo quy định không đủ điều kiện khấu trừ, được đưa vào chi phí. Đề nghị bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 642 1.500.000 VNĐ
Có TK 133 1.500.000 VNĐ
Kết luận: ngoại trừ ảnh hưởng của vấn đề trên, CSDL cho phần thuế GTGT là trung thực, hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu và theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với các năm trước.
Bảng 2.12: Tổng hợp các bút toán điều chỉnh phần kiểm toán thuề GTGT trích từ trang tổng hợp phần thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Initials Date
Client: công ty A Prepared by LVT 05/02/2011
Period ended: 31/12/2010 Senior HTV 06/02/2011 Subject: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Manager Partner
No Items Account Amount Index
Db Cr Db Cr