Kết luận:
Với kết quả thử nghiệm kiểm soát như trên, chúng tôi có thể tin tưởng hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty được thực hiện hiệu quả trong giai đoạn chúng tôi xem xét (rủi ro kiểm soát trung bình) và theo đó rủi ro phát hiện đối với khoản mục này sẽ được đánh giá ở mức thấp.
A. Các vấn đề chung
Hai vấn đề cần tìm hiểu:
- Xem xét chính sách kế toán của Công ty với khoản mục thuế có nhất quán với kỳ trước không.
- Đánh giá thái độ của ban quản lý đối với việc tuân thủ các quy định về thuế thông qua các văn bản trao đổi của cơ quan thuế đối với Công ty.
Công việc thực hiện:
- Xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm trước, so sánh với chính sách hiện hành. - Xem xét các văn bản giữa cơ quan thuế với Công ty: tờ khai thuế, biên bản
quyết toán thuế, giấy nộp tiền vào kho bạc nhà nước, biên bản hoàn thuế. Kết quả:
- Chính sách Công ty năm nay với năm trước nhất quán với nhau, tuân thủ quy định hiện hành (Kế toán trưởng trả lời KTV).
- Các văn bản về thuế cho thấy Công ty có ý thức tuân thủ luật thuế. Không chậm nộp thuế, không gian lận trốn thuế. Các tờ khai, biên bản quyết toán, hồ sơ xin hoàn thuế đều rõ ràng, được cơ quan thuế chấp nhận.
Phần kết quả này không được lưu trên giấy tờ làm việc.
B. Thực hiện thử nghiệm cơ bản ban đầu:Bước 1: Thực hiện đối chiếu số liệu tổng hợp Bước 1: Thực hiện đối chiếu số liệu tổng hợp
Mục tiêu kiểm toán: Thủ tục được thực hiện nhằm đảm bảo số dư đầu kì của thuế GTGT năm nay có phù hợp với số liệu đã được kiểm toán năm trước và đảm bảo việc cộng số, chuyển số các số liệu trên Sổ cái, sổ chi tiết, Bảng cân đối số phát sinh với báo cáo tài chính được thực hiện đúng đắn.
Công việc thực hiện: KTV sẽ dùng GTLV khổ A4 để tổng hợp số liệu bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ. Thứ nhất, KTV tiến hành đối chiếu dư đầu kỳ trên BCTC năm nay với số dư ngày 31/12/2009 trên BCTC năm trước (đã được kiểm toán). Thứ hai, KTV đối chiếu số dư ngày 31/12/2010 trên bảng cân đối kế toán với các số cái tài khoản, sổ chi tiết. Thứ ba, đối chiếu số phát sinh trên các sổ với bảng cân đối phát sinh các TK
Kèm theo việc đối chiếu số liệu tổng hợp, KTV thường kết hợp kiểm tra đối với TK133 theo công thức:
Số Dư Nợ cuối kỳ = Số Dư Nợ đầu Kỳ + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh Có
Kèm theo việc đối chiếu số liệu tổng hợp, KTV thường kết hợp kiểm tra đối với TK 3331 theo công thức:
Số Dư Có cuối kỳ = Số Dư Có đầu kỳ + Số phát sinh Có - Số phát sinh Nợ Kết quả đối chiếu được KTV thể hiện trên giấy tờ làm việc:
Bảng 2.5: Đối chiếu tổng hợp TK 133
Initials Date
Client: công ty A Prepared by LVT 05/02/2011
Period ended: 31/12/2010
Senior
HTV 06/02/2011
Subject: 133 Manager
Partner
Mục đích: Tổng hợp số liệu từ T/B đối chiếu với BCTC, sổ chi tiết, sổ cái, BC đã kiểm toán năm trước Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán
Nợ Có
Số đầu năm OB 7.463.289.381
SPS 14.202.132.688 15.295.275.527
Số cuối năm 6.370.146.541 -
BNL, B/S Chi tiết SPS Nợ theo đối ứng tài Chi tiết SPS Nợ theo đối ứng tài
khoản
Nợ 133/ Có 111
135.596.
646 Chi mua bằng tiền mặt Nợ 133/ Có 136 Nợ 133/ Có 136
21.425.
311 Chi nhánh chi hộ các khoản Nợ 133/ Có 141 Nợ 133/ Có 141 18.092. 449 Chi bằng tạm ứng Nợ 133/ Có 331 14.027.018. 282 Cộng Nợ 133 14.202.132. 688 ^ Chi tiết SPS Có theo đối ứng tài
khoản
Nợ 112/ Có 133
14.521.866.
398 Nợ 642/ Có 133 Nợ 642/ Có 133
2.352.
158 Thuế đầu vào không được hoàn Cộng Có 133 Cộng Có 133
15.295.275.527 527
^OB Khớp báo cáo kiểm toán năm trước OB Khớp báo cáo kiểm toán năm trước BNL Khớp sổ cái, sổ chi tiết
B/S Khớp Cân đối kế toán ^ Cộng dồn đúng
Bảng 2.6: Đối chiếu tổng hợp TK 3331
Initials Date
Client: công ty A Prepared by LVT 05/02/2011
Period ended: 31/12/2010
Senior
HTV 06/02/2011
Subject: 3331 Manager Partner
Mục đích: Tổng hợp số liệu từ T/B đối chiếu với BCTC, sổ chi tiết, sổ cái, BC đã kiểm toán năm trước Kết luận: Đạt mục tiêu kiểm toán
Nợ Có
Số đầu năm -
SPS 771.056.398 771.056.398
Số cuối năm -
BNL