Tính toán lại thuế GTGT đầu ra và so sánh với số ghi nhận của khách hàng
Mục tiêu: Đảm bảo tính đầy đủ, tồn tại và đánh giá của thuế GTGT đầu ra. Công việc thực hiện: Như đã biết, thuế GTGT đầu ra được tính trên doanh thu bao gồm cả doanh thu du lịch, doanh thu bán cao su nội địa, doanh thu bán mì, doanh thu bán điện nước nên để tính toán lại được khoản mục thuế GTGT một cách hiểu quả nhất, KTV sẽ dựa trên số liệu về doanh thu và nhân với thuế suất đối với GTGT đầu ra của Công ty. Theo phỏng vấn khách hàng và kiểm tra thuế suất đối với doanh thu của Công ty, KTV xác định A áp dụng mức thuế suất 10% cho hoạt động bán điện nước, thuế suất 5% cho hoạt động du lịch, thuế suất 0% cho hoạt động xuất khẩu, hoạt động du lịch ở nước ngoài. Căn cứ vào các tiểu khoản theo dõi trên sổ chi tiết của khách hàng và số liệu từ KTV phụ trách phần hành doanh thu. Vì đối chiếu thấy có chênh lệch nhỏ, có giải thích rõ nguyên nhân, nên coi như số liệu ghi nhận của khách hàng phù hợp.
Kết quả: KTV chấp nhận số liệu thuế GTGT đầu ra phát sinh trong năm của khách hàng A.
Bảng 2.7: Tính toán lại thuế GTGT đầu ra của khách hàng A
Initials Date
Client: công ty A Prepared by LVT 05/02/2011
Period ended: 31/12/2010
Senior
HTV 06/02/2011
Subject: 3331 Manager Partner Mục đích: Ước tính thuế GTGT phải nộp Kết luận: Phù hợp
Ước tính thuế phải nộp:
Dthu Thuế suất Thuế GTGT Doanh thu du lịch
3.912.63
0.968 5%
195.631.548 548 Dthu bán cao su nội địa
7.414.000.000 5% 0.000 5% 370.700. 000 Dthu bán mì 3.803.80 0.000 5% 190.190. 000 Dthu bán điện + nước
211.264.108 10% 4.108 10% 21.126. 411 Cộng 777.647. 959 Chênh lệch 6.591. 561 Nguyên nhân: Doanh thu du lịch T1 tính theo thuế suất 10%. Doanh thu du lịch ngoài 5% còn có loại 0% (vận chuyển quốc tế).