3. Phạm vi nghiên cứu
3.1.1.2. Tình hình số thuế phải nộp của các DN
Ngƣời nộp thuế có quyền từ kê khai và nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc số thu của năm sau vẫn cao hơn năm trƣớc nhƣ năm 2009 thuế GTGT của các doanh nghiệp nông nghiệp thực hiện đƣợc 5.010 triệu đồng so với năm 2008 thì kết quả vƣợt 130%, bƣớc sang năm 2010, ngành thuế cả nƣớc nói chung và ngành thuế Thái Nguyên nói riêng đã không khỏi băn khoăn trăn trở với số thu do Bộ Tài chính giao và UBND tỉnh giao tăng 18% so với năm trƣớc, chỉ tiêu thuế GTGT của từng ngành, lĩnh vực ngành thuế chƣa giao chỉ tiêu cụ thể, mà tỉnh Thái Nguyên lại có thế mạnh là hoạt động sản xuất công nghiệp nên số thu của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp năm sau có cao hơn năm trƣớc, tính về tỷ lệ % thì thấy rất cao nếu so sánh với số thu của toàn ngành thì chƣa tƣơng xứng với tiềm năng của tỉnh trong lĩnh vực nông nghiệp này, năm 2011 Tổng thu NSNN do ngành Thuế quản lý đã đạt 2.982 tỷ đồng (trong đó thu từ thuế và phí được 2.030,6 tỷ đồng, thu tiền sử dụng đất được 951,4 tỷ đồng) bằng 158% dự
toán Bộ Tài chính giao, bằng 134% dự toán phấn đấu Tổng cục Thuế giao, bằng 137% dự toán tỉnh giao và tăng 50% so với cùng kỳ năm 2010 , trong khi đó số thu từ các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, thuế GTGT toàn tỉnh đạt 9.041 triệu đồng đạt 127 % so với năm 2010, thuế TNDN chi thu đƣợc 115 triệu đồng thấp hơn sơ với năm 2010 tỷ lệ đạt 74 %
đây một phần do nền kinh tế vẫn đang trong tình trạng khó khăn, nhƣng số thu về thuế GTGT vẫn vựơt là do làm tốt việc đôn đốc các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế theo đúng quy định, nhắc nhở các tờ khai bị sai sót nên tỷ lệ tờ khai thuế GTGT đã nộp luôn chiếm gần 100% số tờ khai phải nộp, trong đó nộp đúng hạn chiếm 97%. Cơ quan thuế các cấp cũng đã đôn đốc các doanh nghiệp nộp quyết toán thuế các loại theo đúng quy định và tổ chức kiểm tra tại cơ quan thuế để thu ngay các khoản thuế quyết toán thiếu và thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nƣớc. Xử phạt nghiêm đối với những trƣờng hợp cố tình không nộp tờ khai, kê khai chậm, kê khai sai nhằm làm giảm số thuế phải nộp vào NSNN. Các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thuế luôn đƣợc triển khai thực hiện và nâng cấp thƣờng xuyên, đặc biệt là ứng dụng công nghệ mã vạch 2 chiều trong công tác quản lý kê khai đã đƣợc triển khai ở Cục Thuế và tất cả các Chi cục Thuế.
Đối với các doanh nghiệp nông nghiệp trên địa bàn thì số thu của năm sau cao hơn năm trƣớc đây chứng tỏ Thái Nguyên không chỉ có thế mạnh về hoạt động sản xuất công nghiệp mà tiềm năng về lĩnh vực hoạt động sản xuất nông nghiệp chƣa đƣợc khai thác triệc để. Nhƣng số thu của năm sau cao hơn năm trƣớc nhƣ năm 2009 thuế GTGT chỉ mới thu đƣợc là 5.010 triệu đồng sang năm 2010 thuế GTGT thu đƣợc là 7.091 triệu đồng vƣợt 137 % so với năm 2009 với đà tiếp theo tăng năm 2011 thu đƣợc là 9.041 triệu đồng, tăng 127%. Về nộp thuế bằng đồng Việt Nam hoặ bằng ngoại tệ, nhƣ một số doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài nộp rất ít tiền thuế tại Việt Nam còn hầu hết là chuyển lợi nhuận ra ngoài nhằm trốn thuế là rất lớn .Nhƣ vậy cần đẩy mạnh hơn nữa trong hoạt động sản xuất kinh doanh trong nông nghiệp và kiểm soát phần các doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ.
Bảng 3.5: Tình hình nộp thuế GTGT qua 3 năm 2009- 2011 Đơn vị tính: Triệu đồng Khoản mục Thực thu Chênh lệch Tỷ lệ đạt (%) 200 9 20 10 201 1 2010 so với 2009 2011 so với 2010 2010 so với 2009 2011 so với 2010 Thuế GTGT 5.0 10 7.0 91 9.04 1 2.081 1.950 141.15 127.49
“Nguồn: Cục thuế Thái Nguyên” 3.1.1.3 Tình hình số thuế còn phải nộp của các doanh nghiệp
Về Nông, Lâm sản chủ yếu là cây chè, một số danh nghiệp sản xuất chế biến chè trong năm đã suy giảm do lực cầu không có kéo theo nguồn cung giảm vì vậy số nợ đọng thuế GTGT trong các doanh nghiệp này so với số kê khai và số phải nộp thì không cao, doanh nghiệp kê khai thuế và sẽ nộp ngay vào ngân sách bằng đúng số đã kê khai. Do ảnh hƣởng về nền kinh tế nói chung nên hàng hoá tồn đọng nhiều dẫn đến không bán đƣợc hàng, nên việc kê khai thuế GTGT sẽ giảm. Về nguyên nhân kinh tế, khó khăn cho sự phát triển kinh tế nói chung. Hậu quả của nó là sự tác động dây chuyền.
782 1210 90 0 200 400 600 800 1000 1200 1400 2009 2010 2011 Thuế GTGT
Biểu đồ 3.5: Tình hình nợ đọng thuế GTGT qua 03 năm ( 2009-2011)
Thực thu (Triệu)
Số nợ thuế GTGT của năm 2009 là 782 triệu kết chuyển sang cuối năm 2010 số thuế nợ đọng về thuế GTGT là 1.210 triệu đồng triệu đồng, Do có sự rà soát lại và đóc nợ nên số nợ đọng thuế năm 2011 là không đáng kể về thuế GTGT chỉ còn là 90 triệu (không tính do chính sách của nhà nƣớc giãn nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo Nghị Quyết số 13 ban hành ngày 11 tháng 05 năm 2012)
3.1.1.4. Tình hình đề nghị hoàn thuế của các DN
Theo quy định của Luật thuế GTGT thì doanh nghiệp cứ hoạt động xuất khẩu nói chung là đƣợc hƣởng thuế suất 0% và đƣợc hoàn thuế GTGT đầu vào, đây là một phần khuyến khích các doanh nghiệp trong nƣớc thúc đẩy xuất khẩu thu ngoại tệ về nƣớc, nhƣng đóng trên địa bàn tỉnh có một số doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài chuyên sản xuất, chế biến chè xuất khẩu, số thuế GTGT đầu ra phụ thuộc vào doanh số xuất khẩu ví nhƣ: Doanh nghiệp chế biến và xuất khẩu chè YI JIIN doanh số xuất khẩu là 27.821.566.617 đồng thuế GTGT đề nghị hoàn là 2.715.713.076 đồng, số thuế thì rất nhỏ nhƣng chỉ cần một doanh nghiệp xuất khẩu tỷ lệ thu thuế GTGT đã giảm tƣơng ứng, trong đó còn nợ đọng chƣa thu đƣợc. Trong phần hoàn thuế phiếu điều tra có phần câu hỏi đặt ra nhƣ sau: Thời gian hoàn thuế GTGT cơ quan thuế có giải quyết đúng hạn hay không? nhận đƣợc câu trả lời vừa có, vừa không. Kiến nghị của Xí nghiệp bảo quản Lâm sản Thái Nguyên nên có quy định rõ lệnh hoàn trả ngân sách nhà nƣớc khi luân chuyển lệnh sang kho bạc là thời gian bao lâu, chứ không để ách tắc từ phía cơ quan chức năng.
2009 2010 2011 3021 2852 1567 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500 Hoàn thuế GTGT
Biểu đồ 3.6 : Tình hình hoàn thuế GTGT qua 3 năm 2009 – 2011
Nhƣ vậy quan biểu đồ ta thấy tình hình hoàn thuế có giảm đi năm 2009 số tiền hoàn thuế GTGT chủ yếu cho mặt hàng xuất khẩu là chè là 3.021 triệu đồng, bƣớc sang năm 2010 số đề nghị hoàn có giảm đi đôi chút cò là 2.835 triệu đồng nhƣng sang đến năm 2011 giảm xuống chỉ còn là 1.567 triệu đồng, tỷ lệ giảm tƣơng ứng so với năm 2010 là 45.27%
3.1.1.5. Tình hình thuế đề nghị miễn giảm của các doanh nghiệp
Về miễn thuế thì hầu nhƣ là không có, nhƣng về giảm thuế thì theo
Nghị quyết số 30 của Chính phủ năm 2010 nhiều mặt hàng chủ yếu trên địa bàn tỉnh hết thực hiện đƣợc giảm 50% thuế suất thuế GTGT nên đã góp phần tăng thu ngân sách địa phƣơng trong đó tháo gỡ cho cả các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực nông, lâm sản
3.1.2. Phân tích tình hình nộp thuế TNDN
3.1.2.1. Tình hình kê khai thuế TNDN
Từ khi Luật Quản lý thuế ra đời và đƣợc áp dụng năm 2007. Doanh
nghiệp tự khai tự nộp tự chịu trách nhiệm. Đây là điểm mới so với quy định
Thực hoàn thuế (Triệu)
trƣớc đây kể từ khi thực hiện Luật Quản lsy thuế việc tự chủ kê khai thuế TNDN là tạm tính chứ không phải cơ quan thuế ấn định và nộp theo thông báo nhƣ trƣớc đây, vì vậy tính tự chủ tuân thủ theo pháp luật thuế đƣợc doanh nghiệp có ý thức tự giác cao hơn cụ thể nhƣ sau: câu hỏi bạn có gặp khó khăn trong việc thực hiện kê khai thuế GTGT và thuế TNDN. 97.6% Doanh nghiệp đảm bảo kê khai đúng thời hạn (bao gồm cả kê khai điện tử và kê khai mã vạch 02 chiều) và đảm bảo kê khai đúng thời hạn, Doanh nghiệp kê khai chậm bị phạt về hành vi chậm nộp tờ khai thuế chỉ chiếm 2% và 0.4% kê khai chậm và năm trong quy định khung phạt là 0.05% số tiền chậm nộp nhân số ngày chậm nộp. [1]
3.1.2.2. Tình hình số thuế phải nộp của các doanh nghiệp
Số thuế phải nộp, Doanh nghiệp tính từ phần Doanh thu sau đó tính phần chi phí khi xác định tính thuế, số thuế phải nộp này không mang tính tuyệt đối Việc kê khai thuế TNDN đƣợc áp dụng theo Luật Quản lý thuế khai theo quý đây là một bƣớc tiến dài và khác biệt so với trƣớc đây tự khai doanh thu, và xác định chi phí, tự nộp vào ngân sách nhà nƣớc và từ chịu trách nhiệm, chính vì vậy mà số thu từ thuế TNDN có thể tăng, giảm một phần là do ngƣời nộp thuế tự khai, tự chịu trách nhiệm số thu của năm 2011 chỉ đạt có 74 % so với năm 2010 cũng do nhiều nguyên nhân có thể do suy thoái kinh tế, doanh nghiệp thiếu vốn nên chiếm dụng tiền thuế của Nhà nƣớc
2009 2010 2011 170 301 115 0 50 100 150 200 250 300 350 Thuế TNDN phải nộp
Biểu đồ 3.7 : Tình hình nộp thuế TNDN qua 3 năm 2009-2011
3.1.2.3. Số thuế TNDN còn nợ đọng của các doanh nghiệp
Để làm tốt công tác quản lý thu nợ Cục Thuế đã tăng cƣờng đôn đốc rà soát lại tất cả các khoản nợ thuế, phí của từng doanh nghiệp, ở từng Phòng thu, từng Chi cục Thuế quản lý. Qua rà soát, đối chiếu đã xác định đúng số thuế còn nợ, xử lý xoá nợ đối với các khoản nợ ảo, nợ do sai sót trong quá trình nhập dữ liệu; đồng thời đã phân loại đƣợc các khoản nợ theo tình trạng nợ (nợ có khả năng thu; nợ không có khả năng thu; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị, cá nhân bỏ trốn, mất tích; nợ chây ỳ...).
Trên cơ sở đó áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế theo đúng quy định. Với những biện pháp tích cực nêu trên, số nợ thuế đã đƣợc giảm 58% so với số nợ thời điểm ngày 31/12/2008 đồng thời tỷ lệ số nợ /tổng số thu NSNN xuống còn 4,8%, thấp hơn so với chỉ tiêu Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế giao (Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế giao là 5%).
Cục Thuế đã triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi kịp thời cho ngân sách và hạn chế thấp nhất số
Năm Thực
thu (Triệu)
nợ mới phát sinh thông qua việc: Rà soát các khoản nợ, xác định số nợ thuế và nguyên nhân nợ thuế của từng doanh nghiệp để có biện pháp yêu cầu ngƣời nộp thuế nộp dứt điểm các khoản nợ đọng vào NSNN; thực hiện công tác thẩm định hồ sơ xóa nợ thuế; tăng cƣờng kiểm tra đôn đốc để xử lý nợ khó thu; điều chỉnh các loại nợ ảo do nộp nhầm mục lục ngân sách, sai sót khác; ứng dụng phần mềm tin học trong việc quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế; thực hiện tốt các quy trình thu nợ, đặc biệt quy trình quản lý thu nợ mới (Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011). Việc triển khai các biện pháp nói trên, đã giúp cho công tác quản lý nợ năm 2011 đạt đƣợc những kết quả tích cực
Qua rà soát, đối chiếu đã xác định đúng số thuế còn nợ, xử lý xoá nợ đối với các khoản nợ ảo, nợ do sai sót trong quá trình nhập dữ liệu; đồng thời đã phân loại đƣợc các khoản nợ theo tình trạng nợ (nợ có khả năng thu; nợ không có khả năng thu; nợ chờ xử lý; nợ của các đơn vị, cá nhân bỏ trốn, mất tích; nợ chây ỳ...)
Trên cơ sở đó áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế theo đúng quy định. Với những biện pháp tích cực nêu trên, số nợ thuế đã đƣợc giảm đáng kể so với năm 2009.
2009 2010 2011 189 146 292 0 50 100 150 200 250 300 Thuế TNDN
Biểu đồ 3.8: Tình hình nợ động thuế qua các năm 2009 -2011 3.2. Phân tích tình hình công tác quản lý thuế tại cơ quan thuế
3.2.1. Tình hình năng lực của cán bộ thuế
Công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ đã đƣợc tích cực triển khai thực hiện theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm nâng cao trình độ cán bộ thuế, từng bƣớc đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thuế hiện nay của ngành
- Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán bộ công chức, xây dựng đoàn kết nội bộ và kỷ luật kỷ cƣơng. Thực hiện nghiêm 10 điều kỷ luật của ngành; nghiêm túc xử lý những cán bộ công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm của lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán bộ công chức để xử lý theo quy định.
- Tiếp tục thực hiện tốt cuộc vận động “học tập, làm theo tấm gƣơng đạo đức Hồ Chí Minh”. Đồng thời đẩy mạnh các phong trào thi đua lập thành tích hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ năm 2011 trong toàn thể cán bộ công chức. Mỗi phong trào thi đua đều phải có mục tiêu cụ thể, các tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để phản ánh đúng thành tích đạt đƣợc và khen thƣởng đúng đối tƣợng.
Thực thu (Triệu)
- Thực hiện tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phòng chống tham nhũng và quy chế khoán chi của ngành. Quan tâm đến đời sống vất chất, tinh thần cho cán bộ công chức; tạo điều kiện cho cán bộ công chức đƣợc học tập nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ lý luận; xem xét, giải quyết chế độ về tiền lƣơng, tiền thƣởng cho cán bộ kịp thời, đúng quy định.
- Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng về chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức thuế.
Thông qua phiếu điều tra thông tin từ phía Doanh nghiệp qua các câu hỏi nhƣ: Anh chị đến làm việc với cơ quan thuế có đƣợc đón tiếp nhiệt tình, chu đáo không? hoặc có gây phiền hà sách nhiễu không ? qua 500 phiếu đƣợc phát ra thu về đủ 500 phiếu qua tổng hợp và nhận định thì phí doanh nghiệp đánh giá cán bộ công chức thuế nhƣ sau: Nhiệt tình với công việc, thực hiện tốt công tác cải cách các thủ tục hành chính, phục vụ tận tình, chu đáo các tổ chức, cá nhân nộp thuế khi có giao dịch với cơ quan thuế, không để xảy ra hiện tƣợng gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp nên đã tạo ra sự đồng thuận của ngƣời nộp thuế đối với cơ quan thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế. Đạo đức tác phong làm việc tốt.
3.2.2. Tình hình ban hành hệ thống văn bản thuế của nhà nước
Việc ban hành hệ thống văn bản pháp lý. Qua gần 10 năm thực hiện luật thuế GTGT, Bộ tài chính đã có hàng trăm văn bản hƣớng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn các văn bản ban hành sau khi điều chỉnh bổ xung hoặc sửa đổi một số nội dung của văn bản trƣớc.Do vậy, hàng trăm văn bản đều có hiệu lực thi hành. Việc làm này gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành tổ chức và quản lý thu thuế.
Qua khảo sát điều tra 100% ngƣời đƣợc hỏi là kế toán và giám đốc doanh nghiệp đều cho rằng hệ thống văn bản thuế quá nhiều, khó cập nhật,
hay thay đổi, còn chồng chéo dẫn đến khó hiểu, khó thực hiện. chƣa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh mâu thuẫn, không nhất quán. Chính vì thế mà các doanh nghiệp còn vi phạm là điều hiển nhiên. Mục tiêu của cải cách hành chính thuế phải đảm bảo yêu cầu đơn giản hoá thủ tục, các văn bản