5. Nội dung và kết quả đạt đƣợc (Theo mục tiêu nghiên cứu)
3.3.3. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Tuỳ vào loại hình công ty khách hàng mà có các loại thử nghiệm khác nhau, sau đây ngƣời viết đƣa ra các thử nghiệm kiểm soát cơ bản nhất của AA:
Thử nghiệm kiểm soát 1: Kiểm tra tính chính xác về mặt số học của các sổ
chi tiết và sổ cái; kiểm tra việc kết chuyển số liệu từ sổ chi tiết và sổ cái, BCTC.
Mục tiêu: Đảm bảo số liệu đƣợc mục tiêu ghi chép chính xác đến ngày khoá
sổ, và đƣợc thể hiện đầy đủ trên BCTC.
Thử nghiệm kiểm soát 2: Kiểm tra sự phân chia trách nhiệm giữa các bộ
phận chức năng trong cùng một nghiệp vụ.
Mục tiêu: Bằng phƣơng pháp quan sát để nhận biết đƣợc sự phân chia trách
nhiệm giữa các bộ phận liên quan, KTV có thể đánh giá HTKSNB của đơn vị có hữu hiệu hay dễ xảy ra sai sót và gian lận của các bộ phận.
Thử nghiệm kiểm soát 3: Kiểm tra sự xét duyệt các khoản chi.
Mục tiêu: Đảm bảo các khoản chi phải đƣợc xét duyệt trƣớc khi chi, chi
đúng mục đích.
Thử nghiệm kiểm soát 4: Kiểm tra tính liên tục, hợp lý, hợp lệ của các
chứng từ sử dụng. Đồng thời kiểm tra việc ghi chép khoản chi lên sổ sách có đúng thời điểm.
Mục tiêu: Các khoản chi đƣợc hạch toán đúng đắn về thời gian và giá trị;
không bị mất chứng từ; đầy đủ các chữ ký, có nội dung diễn giải nghiệp vụ phát sinh.
Thử nghiệm kiểm soát 5: Kiểm tra việc ghi nhận các nghiệp vụ mua hàng
phát sinh trong kỳ.
Mục tiêu: Đảm bảo các nghiệp vụ mua hàng có đầy đủ chứng từ kèm theo
phiếu chi, uỷ nhiệm chi, phiếu nhập kho, phiếu giao hàng hay biên bản giao nhận, hoá đơn của nhà cung cấp.