5. Nội dung và kết quả đạt đƣợc (Theo mục tiêu nghiên cứu)
3.2.2. Thực hiện kiểm toán
Đây là giai đoạn tốn nhiều thời gian, công sức của KTV và là giai đoạn chính của quá trình kiểm toán. Sau khi tìm hiểu về khách hàng, xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát bằng phƣơng pháp: kiểm tra chứng từ, thực hiện lại các thủ tục kiểm soát, quan sát, phỏng vấn (đối với khách hàng có thiết kế HTKSNB chính thức). Đồng thời, thực hiện các thử nghiệm cơ bản với các nội dung chính:
- So sánh số liệu năm trƣớc và năm nay (tƣơng đối và tuyệt đối) - Đối chiếu số liệu năm trƣớc với số liệu đã kiểm toán năm trƣớc
- Đối chiếu số liệu năm nay với Bảng cân đối phát sinh trƣớc kiểm toán - Kết hợp thủ tục kiểm tra phân tích
Số dƣ từng chỉ tiêu x Mức trọng yếu
Tổng giá trị tài sản -
Tổng số dƣ những chỉ tiêu thực hiện kiểm tra 100% (của tài sản hoặc nguồn vốn) Mức trọng yếu phân bổ
- Cập nhật các điều chỉnh kiểm toán sau khi thống nhất với khách hàng, đối chiếu với BCTC sau điều chỉnh.
- Kiểm tra tính toán số học - Kiểm tra chi tiết các chứng từ - Gửi thƣ xác nhận
- Kiểm kê, quan sát tài sản
- Kiểm tra tính ghi nhận đúng kỳ (Cut-off) - Soát xét các nghiệp vụ, số dƣ bất thƣờng - Kiểm tra tính trình bày trên BCTC.
Sau khi thực hiện các thử nghiệm cơ bản KTV đánh giá lại mức trọng yếu xem có phù hợp hay không? Đánh giá ảnh hƣởng của các sai sót đƣợc phát hiện tới quá trình kiểm toán, đánh giá lại nội dung, phạm vi, lịch trình các thủ tục kiểm toán đã thực hiện.